Прибыль коммерческого банка
Прибыль — основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли банка важен для всех, кто имеет отношение к этой деятельности. Участники банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли — способность банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль — один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.
В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка. В соответствии с этим модель формирования и в определенной мере использования (расходования) прибыли может быть представлена следующим образом (см. приводимую ниже схему и табл. 7.4, являющуюся продолжением табл. 7.3).
Общая схема формирования прибыли банка:
Доходы от пассивных операций + Доходы от активных операций (4.1)
Расходы операционные (процентные + непроцентные) - Прочие расходы = Прибыль (Чистый Доход) (4.2)
Уровень прибыльности нуждается в постоянном количественном и качественном анализе. Здесь может быть три подхода, взаимно дополняющих друг друга.
1. Выявление общей тенденции. Положительная оценка дается, если фиксируется тенденция роста уровня прибыльности в основном за счет процентной маржи
и/или непроцентных доходов. При этом элементы процентного и непроцентного дохода должны быть дополнительно оценены с точки зрения перспектив сохранения соответствующих источников в будущем. Оценка банка по прибыльности по крайней мере не повышается, если фиксируемая повышательная тенденция связана преимущественно с неустойчивыми и непредвиденными доходами.
Как при выявлении тенденции, так и в других случаях прибыль по видам деятельности оценивается: «по горизонтали» — в динамике за исследуемые периоды и «по вертикали» — в плане структуры прибыли.
2. Использование достаточно информативных финансовых коэффициентов (путем сравнения фактических значений либо с нормативными, либо с данными за другие периоды, либо с аналогичными данными других банков, групп банков, банковской системы региона или страны в целом). Здесь можно использовать, например, такие коэффициенты:
К1 = Прибыль за период /Активы (средний размер за период);
К2 = Прибыль до уплаты налогов / Активы;
КЗ = Прибыль / Собственный капитал банка;
К4 = Прибыль / Уставный капитал банка;
К5 = Дивиденд на одну акцию (пай) / Средняя цена акции (пая). (4.3)
Коэффициентный анализ позволяет выявлять количественные взаимосвязи между различными разделами и группами статей баланса банка и тем самым оценивать конкретные аспекты его деятельности. Число финансовых коэффициентов (соотношений), которые могут быть здесь использованы, ограничивается только числом счетов в балансе и отчете о прибылях и убытках. Такие соотношения, выраженные в процентах, обычно рассчитываются на год или иной период. Но в течение этого периода могут проявиться новые важные факторы, характеризующие, например, изменение состояния рынка, финансовой и экономической политики государства, правил регулирования и нормативов учета и т.п., задающие новые условия работы и новые тенденции (иной необходимый уровень финансовых коэффициентов). Этим и обусловлен тот факт, что не существует универсальных нормативов, с которыми банк мог бы уверенно сравнивать числовые значения показателей, характеризующих эффективность его работы. Поэтому коэффициентный анализ следует вести как процедуру качественной интерпретации экономического содержания финансовых коэффициентов на основе тенденций их изменения.
3. Применение факторного анализа. Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка, но этот результат, как уже было показано ранее, формируется под воздействием целого комплекса факторов, которые могут действовать в разных направлениях, вот почему факторы прибыльности нуждаются в «персональном» анализе.
Формула факторного анализа прибыли имеет следующий вид:
Прибыль = Собственный капитал х (Доход / Активы) х х (Активы / Собственный капитал) х (Прибыль / Доход), (4.4)
Расчет влияния на суммарную прибыль отдельных факторов ведется в следующем порядке.
Общее изменение прибыли:
Пр, - Пр0, (4.5)
где Пр1 — прибыль за отчетный (текущий) период;
Пр0 — то же за предыдущий период.
Влияние на прибыль изменения собственного капитала:
(К1-К0)хН1хН2хНЗ, (4.6)
где К1 — собственный капитал в отчетном периоде;
КО — то же за предыдущий период;
HI — уровень использования активов в отчетном периоде;
Н2 — мультипликатор капитала в отчетном периоде;
НЗ — уровень маржи прибыли в отчетном периоде.
Влияние на прибыль изменения уровня эффективности использования активов:
(Hl-Hl.O)xKl xH2xH3, (4.7)
где Н1.0 — уровень эффективности использования активов
в предыдущем периоде.
Влияние на прибыль изменения структуры собственного капитала (мультипликатора капитала):
(Н2-Н2.0)хК1 хН1.0хНЗ, (4.8)
где Н2.0 — мультипликатор собственного капитала в предыдущем периоде. Влияние на прибыль изменения размера маржи прибыли:
(НЗ-Н3.0)хК1 хН1.0хН2.0, где НЗ.О - маржа прибыли в предыдущем периоде. (4.9)
Аналогичным образом можно проанализировать влияние разных факторов, от которых зависят отдельные составные части прибыли (доходов), например факторов процентной маржи.
Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать его рентабельность, или норму прибыли, которая представляет собой отношение массы прибыли к затраченному капиталу:
Р = (Пр/К)х 100%. (4.10)
Эта общая формула имеет несколько вариантов. В мировой практике обобщающими показателями рентабельности принято считать отношение общей (балансовой) или чистой прибыли к УК, к собственному капиталу, к активам и т.п. Однако конкретные расчеты соответствующих показателей прибыльности зависят от принятых в стране правил учета и отчетности.
Таблица 4.1
Динамика прибыли надымского филиала ОАО «СБ РФ»
Наименование показателя |
2006г |
2007г |
2008г |
Величина прибыли, тыс. руб. |
1 122 583 |
718 680 |
4 304 143 |
Рис. 4.1 Структура прибыли надымского филиала ОАО «СБ РФ», %
А основании выше представленных данных можно сделать вывод, что в динамике прибыли имеется нестабильность, т.к. прибыль Банка зависит т многих факторов и составляющих. На исследуемом объекте величина прибыли в 2007г составляла 718680 тыс. руб., относительно других периодов -это составляет 11,69%, данный показатель был достигнут за счет низкого уровня всех видов доходов за 2007г.
Основными направлениями использования прибыли являются:
финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению навой техники;
совершенствование технологии и организации производства;
модернизацию оборудования;
улучшение качества продукции;
техническое перевооружение;