4 Вопрос

Схема формирования налоговой базы по налогу на прибыль

Д оходы	Р асходы
1. от реализации	1. по реализации
2. внереализационные	2. внереализационные
3. не учитываемые для целей налогообложения	3. не учитываемые для целей налогообложения
налогооблагаемая база

НБ – денежное выражение прибыли.

Если налогоплательщик осуществляет разные виды деятельности, то он должен определять отдельно по каждой деятельности налоговую базу. Если расходы превышают доходы, то НБ=0, а полученный убыток ПЕРЕНОСИТСЯ НА БУДУЩЕЕ.

Убыток может быть перенесен на следующий год в полной сумме или распределен равными долями на следующие 10 лет.

Налоговым периодом (ст.285) по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются:

• в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

• для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли – месяц, два месяца, три месяца и Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль закрепляется в приказе об учетной политике для целей налогообложения и не может меняться в течение года.

5 Вопрос

Для целей налогового учета существует 2 метода определения доходов и расходов:

1. Метод начисления

При методе начисления доходы определятся в том периоде, к которому они относятся не зависимо от факта поступления денежных средств.

При реализации продукции доход признается в момент отгрузки продукции.

Дата получения внереализационных доходов зависит от их вида.

Расходы при методе начисления также учитываются в том периоде, к которому они относятся, не зависимо от факта оплаты.

2. Кассовый метод

При кассовом методе доходы учитываются в тот момент, когда они фактически получены, а расходы когда они фактически оплачены.

Применять кассовый метод имеют право организации, у которых за 4 предшествующих квартала выручка не превысила 1 000 000 руб. (без НДС) в среднем за квартал.

Если у организации, применяющей кассовый метод, выручка в среднем за 4 предшествующих квартала превысила 1 000 000 руб., то она должна перейти на метод начисления и пересчитать все полученные доходы и произведенные расходы в текущем году. И следовательно доначислить сумму налога на прибыль организаций.

6 Вопрос

Основная ставка налога на прибыль – 20%.

Из них В Федеральный бюджет РФ – 2 %

В Бюджет субъектов РФ - 18%

7 Вопрос

Налоговым периодом (ст.285) по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В течение года налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Есть 3 способа уплаты авансовых платежей:

1. Ежемесячные авансовые платежи. Они определяются в размере 1/3 от авансовых платежей за прошлый квартал, исключением является 1 квартал, в котором ежемесячные авансовые платежи определяются как 1/3 от авансовых платежей за 3 квартал прошлого года.

Сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей до 28 числа каждого месяца. По окончании отчетного периода производится перерасчет, т.е. сравниваются авансовые платежи исходя из фактической прибыли за отчетный период с суммой уплаченных ежемесячных платежей.

Доплата вносится до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.