29. Учет финансовых вложений: понятие, классификация, методы оценки, учет поступления, наличия и выбытия.

Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также в виде предоставленных другим организациям займам. Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

1. По назначению:

=Приобретенные с целью получения дохода по ним

=Приобретенные для целей перепродажи

2. В зависимости от срока, на который приобретены

=Долгосрочные (более 1 года)

=Краткосрочные

3. По связи с уставным капиталом

=Финансовые вложения с целью образования уставного капитала

=Вложения в долговые ценные бумаги

Оценка финансовых вложений

финансовые вложении принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату

представляет собой фактические затраты организации по приобретению.

полученных организацией в счет взноса в уставный капитал- их денежная оценка, указанная в

учредительных документах.

полученных безвозмездно- их текущая рыночная стоимость на дату принятия их к бухгалтерскому

учету.

полученных по договору бартера-стоимость активов, переданных или подлежащих передаче

организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых

обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

приобретаются за валюту, то они приходуются в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ, действующему на дату принятия их к бухгалтерскому учету.

Фактические затраты в финансовые вложения определяются с учетом суммовых разниц.

Если финансовые вложения приобретаются за счет заемных средств, то

проценты по кредиту или займу увеличивают стоимость финансовых вложений до

момента принятия их к бухгалтерскому учету.

Учет поступления и движения финансовых вложений

Поступление в организацию финансовых вложений различных видов осуществляется путем отражения фактических затрат на их приобретение по дебету счета 58 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов.

Участие в капиталах других организаций путем приобретения доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью или акций акционерного общества получило значительное распространение как форма осуществления финансовых вложений. В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими записями:

Дебет сч.58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции»

Кредит сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражен вклад в уставный капитал в составе финансовых вложений.

В соответствии с п.6 ст.66 ГК РФ вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные либо иные права, имеющие денежную оценку. Передача товарно-материальных ценностей в счет вклада в уставный капитал отражается как их выбытие на счете 91.

Объекты основных средств могут передаваться в уставные капиталы других организаций без уступки права собственности на них. В этом случае вклад в уставный капитал оформляется как передача объекта основных средств в полное хозяйственное ведение учреждаемой организации. Объект продолжает числиться на счете 01 обособленно от других объектов как переданный в полное хозяйственное ведение организации, выделившей определенный пай в своем уставном капитале.

Учет выбытия финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений происходит в случае:

1. погашения;

2. продажи;

3. передачи безвозмездно;

4. вклад в уставный капитал другой организации;

Учет выбытия финансовых вложений ведется через счет 91.