- •1. Понятие и социально-экономическая сущность налогов и сборов
- •2.Свойства налога
- •Функции налогов
- •3.Принципы налогообложения
- •4. Элементы налогов
- •5. Виды налогов
- •Способы взимания налогов
- •6,29.Общая характеристика системы налогообл. В рф
- •7. Права и обязанности налогоплательщиков
- •8. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
- •Способы взимания налогов
- •9 Права и обязанности налоговых органов
- •10. Налог на прибыль
- •12 Акцизы
- •13.Ндфл
- •14 .Социальные сборы и платежи.
- •15.Налог на добычу полезных ископаемых
- •16. Водный налог
- •17. Государственная пошлина
- •18. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование биологических ресурсов
- •19. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- •20 .Упрощенная система налогообложения
- •21 Единый сельскохозяйственный налог
- •Исчисление налоговой базы по ехсн
- •22. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •23. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования.
- •24. Налог на имущество организации
- •25. Налог на имущество физических лиц
- •26. Транспортный налог
- •27. Земельный налог
- •28. Налог на игорный бизнес
- •30 Налоговый контроль
15.Налог на добычу полезных ископаемых
По уровню установления – федеральный налог. 26 глава часть 2 Налогового Кодекса РФ.
Субъекта налога – это организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Необходимо стать на учет не позднее 30 дней с момента государственной регистрации. При этом речь идет об использовании недр также в экономических зонах РФ, континентальном шельфе РФ и т. д.
Объект налогообложения:
Добытые из недр на территории РФ
Добытые за пределами РФ
Полезные ископаемы, извлеченные из отходов производства
Основные виды полезных ископаемых, добыча которых облагается налогом:
Уголь каменный, уголь бурый, антрацит, горючие сланцы
Торф
Углеводородное сырье (нефть, газ)
Руды черных и цветных металлов
Сырье редких металлов
Сырье радиоактивных металлов
Горно-химическое неметаллическое сырье (апатиты, соли, шпат)
Неметаллическое сырье (гипс, мел, известняк, песок, глина)
Природные алмазы и другие драгоценные камин
Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы
Соль природная и чистый хлористый натрий
Подземные воды, содержащие полезные ископаемые и лечебные ресурсы
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.
Налоговые ставки. Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых в % от стоимости добытых полезных ископаемых.
Льготы – освобождение от уплаты:
Добыча полезных ископаемых в пределах нормативных потерь
Добыча попутного газа
Добыча полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов
Минеральные воды для лечебных и курортных целей
Подземные воды из контрольных или резервных скважин при проведении планового контроля
Добыча попутных и дренажных подземных вод
Добыча подземных вод используемых исключительно в сельскохозяйственных целях
Понижающий коэффициент, применяемый.
Налогоплательщик, осуществивший за счет собственных средств поиск и разведку полезных ископаемых, уплачивают налог с коэффициентом 0,7.
Налоговый период – календарный месяц. Налог платится не позднее 25 числа следующего месяца с одновременной подачей налоговой декларации, отдельно исчисляется по каждому виду полезных ископаемых и месту постановки на учет налог рассчитывается отдельно.
Платежи за общераспространенные полезные ископаемые на территории РФ поступают в бюджет соответствующего субъекта РФ.
При добыче углеводородного сырья и подземных вод – 60% в бюджет субъекта и 40% в федеральный бюджет.
При добыче за пределами РФ – средства с взимания налога полностью поступают в федеральный бюджет
16. Водный налог
Ставки
Забор воды из поверхностных и подземных водных объектов (установлены ставки в абсолютном выражении)
Забор воды из морей (ставки в зависимости от бассейна моря)
Использование акватории поверхностных водных объектов (разделение на реки, озера, моря). Для всех рек и озер каждого района ставка одинаковая. При использовании акватории морей – ставки установлены для каждого бассейна свои.
Использование водных объектов для лесосплава (в абсолютном выражении и отличаются по водным объектам). Налогов в рублях за каждую 1000 кубометров сплавляемой древесины ставка установлена каждые 100 км.
Использование водных объектов для целей гидроэнергетики (рублей за 1000 кВт/час)
Федеральный по форме установления налог. Регулируется НК РФ глава 25.2, водный кодекс РФ.
Субъекты: организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование.
Виды пользования
Забор воды из водных объектов
Использование акватории водных объектов, кроме лесосплава
Использование водных объектов для лесосплава в плотах или кошелях
Использование водных объектов для целей гидроэнергетики
Не являются объектами налогообложения:
Содержащий полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы забор воды
Забор воды для обеспечения пожарной безопасности и ликвидации стихийных бедствий
Забор воды для санитарных, экологических и судоходных пропусков
Забор морскими и речными судами воды для обеспечения работы их технологического оборудования
Забор воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов
Забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, для полива садоводческих. Огороднических, дачных земельных участков, для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности организации.
Забор воды из подземных водных объектов
Использование акваторий не облагается налогом:
Использование для плавания на судах, а также для разовых посадок и взлетов воздушных судов, для стоянки плавательных средств, используемых для охраны вод и окружающей среды
Проведение государственного мониторинга водных объектов
Для размещения и строительства гидротехнических сооружений
Для инвалидов и лечения
Для проведения углубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных путей
Для рыболовства и охоты
Пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства
Налоговая база: определяется по каждому виду водопользования отдельно и специальным образом:
При заборе воды – как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период
При использовании акватории – как площадь предоставленного водного пространства (кв. км.)
При лесосплаве – налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период в 1000 кубометров на расстояние сплава (км.), делить на 100.
Для забора воды – как количество произведенной за налоговый период электроэнергии
Налоговый период
Налоговый период – квартал.
Прядок и сроки уплаты.
Сумма налога уплачивается ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог платится по месту нахождения объекта налогообложения, одновременно в налоговый орган предоставляется налоговая декларация. Средства полностью поступают федеральный бюджет.