2. Учет операций по расчетному счету

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется:

• Гражданским кодексом РФ;

• Федеральный закон от 02.12.1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

• Положением   Центрального   банка   Российской   Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П;

• Указанием Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

·      заявление на открытие счета

·      решение учредителя о создании предприятия

·      уставные документы (копии, заверенные нотариально)

·      свидетельство о регистрации предприятия (копия)

·      справка налоговой инспекции  о постановке на налоговый учет

·      карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра)

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы – стоимость банковских услуг.

В ООО «НС» открыт один рублевый расчетный счет в ОАО Национальный Торговый Банк.

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными  документами установленной формы:

·      платежные поручения

·      платежные требования-поручения

·      расчеты по инкассо

·      аккредитивы

·      чеки

·      объявление на взнос наличными

Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка.

 Выписка -  это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

Как правило, предприятия получают выписки периодически в согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет .

В ООО "НС" выписки выгружаются из системы Банк-клиент и автоматически заносятся в программу 1С Бухгалтерия.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

Типовые операции по счету 51 ООО «Национальное страхование»:

Дебет 50	Кредит 51	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу
Дебет 60/76	Кредит 51	Оплачено поставщику за услуги/товары
Дебет 68/69	Кредит 51	Оплачены налоги в федеральный бюджет и страховые взносы в фонды
Дебет 70	Кредит 51	Выплачена заработная плата сотрудникам
Дебет 91	Кредит 51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание
Дебет 51	Кредит 62/76	Получены денежные средства от покупателей