Практическая работа № 3: анализ эффективности использования основных средств

Для обобщающей характеристики эффективности использования основ­ных производственных фондов (ОПФ) служат показатели фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, удельных капитальных вложений на один рубль при­роста продукции. Рассчитывают также относительную экономию основных фондов, повышение объема продукции вследствие роста фондоотдачи.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

Относительная экономия основных фондов определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных фондов отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных фондов базового года (предшествующего года), скорректированной на рост объема производства продукции.

Прирост продукции за счет роста фондоотдачи определяется по метод абсолютных разниц, либо другого приема элиминирования.

Рассчитать и проанализировать показатели эффективности использования основных фондов с помощью расчетных данных табл. 9. В ходе анализа изучаются динамика показателей, выполнение плана по их уровню.

Таблица 9

Расчет показателей эффективности использования основных фондов

Показатели	Фактически		Отклонение (+, -)	Темп роста, %
	за пред. год	за отчет.год
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.
Товарный выпуск, тыс.руб.
Прибыль от выпуска товарной продукции, тыс.руб.
Фондоотдача, коп.
Рентабельность основных фондов, %
Относительная экономия основных средств, тыс. руб.	-		-	-
То же, в % к стоимости фондов пред. года	-		-	-
Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс.руб.	-		-	-
То же, в % к общему приросту продукции	-		-	-

На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние ряд факторов. Моделирование данного показателя позволяет раскрыть влияние на фондоотдачу действия экстенсивных и интенсивных факторов использования основных фондов.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УД^а х ФО^а,

где ФО - уровень фондоотдачи, руб./ руб.;

УД^а - удельный вес активной части ОПФ, коэффициент;

ФО^а - фондоотдача активной части ОПФ.

Расчет количественного влияния факторов осуществляется одним из приемов элиминирования.

Фондоотдача активной части фондов непосредственно зависит от структур технологического оборудования, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа необходимо использовать более полную факторную модель:

=

Если при расчете используются фактические показатели (отчетного периода), то показатель обозначается , если предидущего - .

Расшифровка обозначений в формуле дана в табл. 10, в которой нужно представить исходную и расчетную информацию для анализа.

Для расчета влияния факторов второго уровня на прирост фондоотдачи оборудования используется способ цепных подстановок.

Для расчета первого условного показателя фондоотдачи надо вместо среднегодовой стоимости единицы оборудования предыдущего года взять фактическую, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры (индексы "о" обозначают показатели предыдущего года; "ф" - фактическое значение отчетного года). Расчеты производить с точностью до 4-х знаков после запятой.

Разница расчетных показателей: ФО^а_усл1 –ФО^а_о - покажет изменение уровня фондоотдачи в результате изменения структуры оборудования.

Второй условный показатель показывает, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

Разница: ФО^а_усл2 - ФО^а_усл1 т.е. изменение фондоотдачи является резуль­татом целодневных простоев оборудования.

Таблица 10

Расчетные данные для анализа фондоотдачи

Показатели	Пред.год	Факт отчет. года	Отклонение (+, -)
1. Объем выпуска продукции (ВП), тыс. руб.
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: - основных производственных фондов (ОПФ) - активной части (ОПФ^а) - единицы оборудования (Ц)
Удельный вес активной части фондов (УД^а), коэффициент
Фондоотдача: - ОПФ (ФО), руб. - активной части ОПФ (ФО^а), руб.
Отработано за год всем оборудование (Т), тыс.час.
Количество дней, отработанное единицей оборудования (Д)
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)
Средняя продолжительность смены (П),ч
Выработка продукции за 1машино-час работы оборуд. (среднечасовая выработка) (СВ), руб.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактически коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

Разница: ФО^а_усл3 – ФО^а_усл2 показывает изменение фондоотдачи за счет изменения коэффициента сменности.

Четвертый условный показатель фондоотдачи:

Т.е. остается плановым только уровень среднечасовой выработки.

ФО^а_усл4 – ФО^а_усл3 - показывает изменение уровня фондоотдачи активно, части основных фондов за счет изменения продолжительности смены.

Разница показателей ФО^а_усл4 и ФО^а_усл.з - покажет изменение годовой вы работки единицы оборудования в связи с изменением фактической продолжи тельности смены.

ФО^а_ф – ФО^а_усл4 - покажет изменение уровня фондоотдачи за счет изме- нения среднечасовой выработки.

Влияние факторов на уровень фондоотдачи промышленно- производственных фондов определяется по формуле:

∆ФОi = ∆ФО^а_хi х УД^а_ф

Результаты проведенного расчета представить в таблице 11.

Таблица 11

Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи ОПФ

Факторы	Расчет
Структура оборудования	(ФО^аусл.1 – ФО^ао) х УД^аф =
Целодневные простои	(ФО^аусл.2 - ФО^аусл.1) х УД^аф =
Коэффициент сменности	(ФО^аусл.3 - ФО^аусл.2) х УД^аф =
Внутрисменные простои	(ФО^аусл.4- ФО^аусл.3) х УД^аф =
Среднечасовая выработка	(ФО^аср - ФО^аусл.4) х УД^аф =
	Итого:
Изменение удельного веса активной части фондов
ИТОГО изменение уровня фондоотдачи

В заключении результаты расчета факторных влияний свести в табл. 12. Изменение объема производства продукции в табл. 12 за счет факторов второго уровня рассчитывается по формуле:

∆ФО₁х ОПФ_ф.

Крестики в табл. 12 означают, что в этих строках должны быть расчет­ные величины. Обозначения в таблице: ∆ФО_а - изменение фондоотдачи основ­ных производственных фондов за счет изменения фондоотдачи активной части фондов; ∆ФО_уд - изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет изменения удельного веса активной части фондов в общей их сумме.

Самостоятельно сформулировать цель работы. С помощью данных табл. 12 сделать полный аналитический вывод. Факторный анализ должен быть направлен на оценку и взаимосвязь факторных влияний на изменение показателей фондоотдачи активной части, фондоотдачи ОПФ и выпуск продукции. Исходя из анализа, предложить возможные направления улучшения показателей эффективности использования промышленно-производственных фондов.

Исходные данные для выполнения практической работы даны в приложении.

Таблица 12

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Факторы	Изменение фондоотдачи, руб		Изменение производства продукции, тыс.руб
	активной части ОПФ	ОПФ
Первого уровня
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	-	-	∆ ОПФ хФОо
1. Доля активной части	-	х	∆ФОа х ОПФф
2. Отдача активной части фондов	-	х	∆ФОуд х ОПФф
ИТОГО	-	х	х
Второго уровня
1. Структура оборудования	х	х	х
2. Целодневные простои	х	х	х
3. Коэффициент сменности	х	х	х
4. Внутрисменные простои	х	х	х
5. Среднечасовая выработка	х	х	х
ИТОГО	х	х	х

Приложение

Исходные данные для факторного анализа уровня фондоотдачи

Наименование показателей	Факт прошлого года	Отчетный год
		план	факт
1. Продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс.руб.	255460	249000	265700
2. Промышленно-производственный персонал: а) численность, человек б) оплата труда с начислениями, тыс.руб.	6351 19025	6160 19128	6050 19225
3. Материальные затраты, тыс.руб.	97356	90742	98045
4. а) основные средства, тыс.руб. б) амортизация, тыс.руб.	661027 66100	668394 66830	668394 66830
5. Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс.руб.	58300	51600	57350
6. Балансовая прибыль, тыс.руб.	72979	72300	81600
7. Удельный вес активной части основных фондов, %	82	-	84
8. Средняя стоимость единицы оборудования, тыс. руб.	8130,6321	-	8421,7644
9. Количество часов, отработанное всем оборудованием за год, тыс. часов	240	-	226,5
10. Количество дней, отработанное единицей оборудования (рассчитать)		-
11.Коэффициент сменности	2	-	1,8
12. Средняя продолжительность рабочего дня в часах	7,7	-	7,8

Расчет строки 10:

1. Найти количество оборудования.

2. Найти, сколько часов работала единица оборудования.

3. Найти, сколько это было смен: (пункт2 : продолжительность смены).

4. Количество дней рассчитывается : (количество смен : коэффициент сменности).