Тема 2. Управління та правове регулювання аудиторської діяльності в Україні

Питання для перевірки знань:

1. Загальна характеристика управління аудиторською діяльністю

2. Аудиторська палата України

3. Спілка аудиторів України

4. Структура правового регулювання аудиторської діяльності

5. Стандарти аудиту

Завдання 2.1

Охарактеризувати області регулювання аудиту (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Система регулювання аудиторської діяльності в Україні

Рівні та органи регулювання	Області регулювання
Держави є регулювання:
Верховна Рада
Кабінет Міністрів України
Президент України
Державна комісія з цінних паперів та
фондового ринку
Державна комісія з регулювання
ринку фінансових послуг
Фонд державного майна
Національний банк України
Професійне регулювання:
Аудиторська палата України
Спілка аудиторів України
Внутрішнє регулювання:
Аудиторська фірма

Завдання 2.2

Охарактеризувати та порівняти функції професійних організацій аудиторів України. Результати оформити у вигляді таблиці (табл. 2.2).

Таблиця 2.2

Функції професійних організацій аудиторів України

Функції	АПУ	САУ
Методологічна
Інформаційна
Кадрова
Дозвіл на заняття аудиторською діяльністю
Організаційна
Контрольна

Тема 3 Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності, принципи аудиту

Питання для перевірки знань:

1. Аудитор, його статус і сертифікація

2. Підвищення кваліфікації аудиторів

3. Суб’єкти проведення аудиту в країні

4. Контроль якості аудиторських послуг

5. Основні принципи аудиту та професійна етика аудитора

Завдання 3.1.

Дати оцінку ситуації. Свої міркування обґрунтувати у письмовій формі.

Вихідні дані.

Створено аудиторську фірму „Полтава-Аудит", засновниками якої є Маренич І. Ф., Борисов М.С. (фізичні особи) і ТзОВ „Україна", МП „Мадера" (юридичні особи), частки яких у статутному фонді становлять відповідно 20%, 30% і 30%, 20%. Борисов М.С. -сертифікований аудитор.

У статуті аудиторської фірми передбачено здійснення таких видів діяльності: аудит, консультації з питань ведення бухгалтерського обліку та оподаткування, видавнича діяльність, збут та інші, що не суперечать чинному законодавству.

Завдання 3.2

На підставі наведених витягів з проектів Статуту, установчого договору та даних про склад засновників фірми визначити і пояснити, чи мають право зазначені фірми займатись аудитом (слід посилатися на відповідні нормативні документи).

Ситуація 1. Витяг із Статуту аудиторської фірми "Консалтинг": Діяльність аудиторської фірми "Консалтинг" передбачає:

- складання аналітичних таблиць;

• ведення бухгалтерського обліку;

• консультації з оподаткування.

Ситуація 2. Витяг із Статуту аудиторської фірми "Контроль": Діяльність аудиторської фірми "Контроль" передбачає:

- аудит;

- супутні аудиту роботи;

• рекламну діяльність;

• видання методичної літератури з аудиту.

Ситуація 3. Витяг із Статуту аудиторської фірми "Контролінг": Діяльність аудиторської фірми "Контролінг" передбачає:

• аудит;

• аудиторські послуги;

• торгівлю підручниками, посібниками з аудиту та канцелярськими товарами.

Ситуація 4. Витяг із Статуту аудиторської фірми "Січень": Діяльність аудиторської фірми "Січень" передбачає:

• аудит;

• експрес-перевірку та оцінку показників фінансової звітності клієнта;

• надання послуг з ведення бухгалтерського обліку та складання звітності;

- консультації з питань реорганізації підприємств.

Завдання 3.3

Визначити правомірність отримання сертифіката аудитора такими особами та обґрунтувати свою відповідь:

1. Громадянка Німеччини, що пропрацювала 3 роки підряд на посаді головного бухгалтера в Україні та має вищу освіту за спеціальністю „Фінанси".

1. Студент 5 курсу юридичного інституту, що має 4 роки стажу роботи юристом.

2. Бухгалтер приватної фірми "Орел", що має диплом Гарвардського університету, 3 роки стажу роботи бухгалтером у

США та 5 років досвіду роботи щодо здійснення внутрішнього аудиту фірми "Орел".

4. Бухгалтер фірми "Інфо-Аудит", що працює 5 років на цій посаді, має вищу освіту зі спеціальності "Бухгалтерський облік, аналіз і аудит".

4. Громадянка США, що має вищу економічну освіту та пропрацювала 5 років помічником аудитора в Україні.

4. Менеджер фірми "Кока-Кола", зі стажем 10 років, що має вищу освіту зі спеціальності "Облік і аудит".

Завдання 3.4

Розглянути наведені ситуації і вказати, чи порушуються принципи професійної етики аудитора. Обґрунтувати відповідь.

Ситуація 1. Після виявлення карних порушень аудитор рекомендував клієнтові подати відповідну заяву до судово-слідчих органів.

Ситуація 2. Після завершення перевірки аудитор залишив у себе всі свої записи, пов'язані з аудиторською перевіркою клієнта.

Ситуація 3. Банк звернувся до аудиторської фірми з проханням викрити шахрайство одного із своїх клієнтів. Аудиторська фірма погодилася виконати замовлення.

Ситуація 4. Аудитор працює за сумісництвом вахтером.

Ситуація 5. Аудитор фірми „Січень", що здійснював перевірку акціонерного товариства у минулому році, надав інформацію про результати перевірки аудитору фірми „Кори", що здійснює аудит товариства у поточному році без згоди на це клієнта.

Ситуація 6. Аудиторська фірма придбала канцтовари на правах дилера.

Ситуація 7. Аудитор попросив про надання йому інформації, що складає комерційну таємницю підприємства, посилаючись на те, що не може скласти об'єктивного висновку.

Ситуація 8. Аудитор розповсюдив інформацію про негативну роботу свого колеги-аудитора, внаслідок чого залучив декілька клієнтів свого колеги. Ситуація 9. Вивчаючи документи, аудитор побачив можливість примножити кошти клієнта, але не повідомив про це останнього.

Ситуація 10. Після закінчення аудиту клієнт подарував аудитору цінний подарунок в знак вдячності за гарну та оперативну роботу.

Ситуація 11. На прохання касира аудитор не повідомив керівника про здійснення касиром зловживання за умови, що той виправить скоєне.

Ситуація 12. Аудитор погодився за додаткову оплату допомогти виправити помилки бухгалтера до того, як складе висновок.

Ситуація 13. Аудитор склав висновок, не врахувавши багатьох аспектів роботи клієнта.

Ситуація 14. Аудитор погодився не враховувати деяких недоліків роботи підприємства при складанні загального висновку за умови підвищення його гонорару.

Ситуація 15. Свої поради щодо поліпшення роботи аудитор доводив до клієнта у наказовій формі.

Ситуація 16. За згодою зборів акціонерів аудитор оприлюднив частину інформації щодо роботи клієнта, не отримавши при цьому згоди керівника.

Завдання 3.5

Здійснити аналіз і оцінку реклами аудиторської фірми. Вказати, які, на вашу думку, принципи аудиту порушено.

Вихідні дані.

В обласній газеті надруковано рекламу аудиторської фірми „Актив" такого змісту: „Аудиторська фірма „Актив" - єдина в області, яка має довготривалі партнерські відносини з ДПІ, а також своїх представників в Аудиторській палаті України. Аудиторська фірма надає різноманітні аудиторські, юридичні, виробничі послуги, а також платні консультації для студентів вищих навчальних закладів; здійснює відновлення та веде облік на підприємствах будь-яких форм власності; організовує та виступає в ролі посередника у валютних операціях підприємства; сприяє своєчасному поверненнюскредитів та інших платежів; організовує і веде податковий облік; захищає інтереси у сфері бізнесу за судовими справами тощо".