- •1. История возникновения банков
- •1.1. Появление и основные этапы развития банков
- •1.2. Развитие банков в России
- •2. Современная банковская система
- •2.1. Понятие и структура банковской системы
- •2.2. Структура банковской системы
- •2.3. Банковская система России
- •3. Центральные банки и их роль в экономике
- •3.1. Организация деятельности центральных банков
- •3.2. Функции центрального банка
- •3.3. Операции центрального банка
- •3.4. Денежно-кредитное регулирование экономики и валютная политика центрального банка
- •4. Экономические основы деятельности коммерческого банка
- •4.1. Понятие, типы и функции коммерческих банков
- •4.2. Правовые основы деятельности коммерческого банка
- •4.3. Организационная структура коммерческого банка
- •5. Операции коммерческих банков
- •5.1. Пассивные операции банков
- •5.2. Активные операции банка
- •5.2.1. Выдача кредитов: понятие и порядок представления
- •5.2.2. Организация кредитной работы в банках
- •5.2.3. Учетные операции
- •5.2.4. Вложения в ценные бумаги
- •5.3. Финансовые услуги коммерческих банков
- •5.4. Прочие операции
- •6. Учет в коммерческом банке
- •6.1. Организация бухгалтерского учета в банке
- •6.2. Баланс банка
- •6.3. Анализ баланса банка
- •Вложения в ценные бумаги;
- •7. Банковский менеджмент и маркетинг
- •7.1. Основные направления банковского менеджмента
- •7.2. Основные направления банковского маркетинга
- •8. Ликвидность коммерческого банка
- •8.1. Понятие ликвидности и факторы, ее определяющие
- •8.2. Методы управления ликвидностью
- •8.3. Регулирование банковской ликвидности
- •9. Управление банковскими рисками
- •9.1. Понятие и классификация рисков
- •9.2. Методы снижения риска
- •10. Банковский надзор и аудит
- •10.1. Надзор и контроль за деятельностью коммерческих банков
- •10.2. Аудит в коммерческих банках
- •Список использованной литературы
6.2. Баланс банка
Баланс представляет собой сгруппированный поток информации о ресурсах и средствах банка. Баланс (фр. balance — весы) означает уравновешивание, равновесие. Таблица баланса состоит из двух частей: актива — характеризует состояние и размещение средств банка и пассива — состояние ресурсов (источников) тех же средств и их целевое назначение на определенную дату (ежедневно, на конец месяца, квартала, года). В соответствии с балансом денежному выражению источников должно соответствовать денежное выражение средств, т.е. при заполнении баланса необходимо обязательно добиться равенства указанных величин.
Баланс состоит из счетов, которые делятся на балансовые, счета доверительного управления и внебалансовые счета, счета, отражающие срочные операции, и счета депо. В свою очередь балансовые счета подразделяются на:
активные, которые включают денежные средства и драгоценные металлы, счета в центральном банке, средства в банках и кредитных учреждениях, вложения в ценные бумаги, кредиты организациям, предприятиям и населению, учтенные векселя (приобретенные), дебиторская задолженность, основные средства и нематериальные активы, расходы банка, прочие активы;
пассивные, на которых отражаются средства ЦБ РФ, средства банков и кредитных учреждений, средства клиентов (физических и юридических лиц), выпущенные долговые обязательства, кредиторская задолженность, прочие обязательства, уставный фонд (акционерный капитал), прочие фонды, прибыль за отчетный год, использование прибыли в отчетном году, нераспределенная прибыль, доходы банка, итого по пассиву.
Все балансовые счета подразделяются на синтетические счета первого и второго порядка. Шифр счетов первого порядка от 102 до 705 — трехзначный; второго (более детализированного) — пятизначный. Счета второго порядка детализируют счета первого порядка.
Немаловажное значение имеют вновь введенные счета раздела Б «Счета доверительного управления», когда банк может выступать учредителем управления или доверительным управляющим. При этом в его распоряжение поступает обособленное имущество, по которому составляется самостоятельный баланс.
Большое значение придается внебалансовым счетам (раздел В), которые учитывают ценности и документы, принятые на хранение, инкассо, комиссию, а также состав и движение источников финансирования капитальных вложений, бланки строгой отчетности, бланки акций и др. Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории России (п. 1.12.12), ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России. Внебалансовые счета, так же как и балансовые, распадаются на счета первого и второго порядка, имеют 3- и 5-значный шифр, состоят из активных и пассивных счетов, используют принцип двойной записи при регистрации хозяйственных операций. Причем активные счета корреспондируют со счетом № 99999, а пассивные — со счетом № 99998, возможна корреспонденция между внебалансовыми счетами. Аналитический учет организуется на лицевых счетах.
Следующий вид счетов — счета, отражающие срочные операции. На них с составлением отдельного баланса отражаются операции по сделкам купли-продажи денежных средств, иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой расчета. Это счета-мемориалы, которые учитывают объем заключенных сделок до наступления срока платежа, а затем их данные для завершения сделок переносятся на балансовые счета, где отражается движение финансовых активов. Эти счета также подразделяются на активные и пассивные и составляют три группы счетов: наличные сделки, срочные сделки и нереализованные курсовые разницы, по которым делается отдельный баланс.
Счета депо являются следующим разделом баланса банка. На них учитываются операции с эмиссионными ценными бумагами (акции, облигации, гособлигации и др.), принятыми на хранение от клиентов или для осуществления доверительного управления и других целей. Такие операции называют депозитарными. Счета депо делятся на активные и пассивные и отражаются в отдельном балансе.
Балансы коммерческих банков делят на годовые и промежуточные (полугодовые, квартальные, ежемесячные, ежедневный баланс, служащий для оперативной работы банка). Банковские балансы составляются по унифицированной форме. Баланс коммерческого банка составляется в соответствии с уменьшением ликвидности по активу и уменьшением степени востребованности по пассиву и публикуется в печати. Степень детализации операций коммерческого банка ограничивается коммерческой тайной. Схематично баланс банка (табл. 7) может быть представлен в следующем виде.
Балансы коммерческих банков имеют некоторые отличия от других банков и кредитных учреждений, в частности, в них небольшой удельный вес собственных средств (10 — 20%), значительный удельный вес в пассивах имеют краткосрочные ресурсы (так как именно эти банки осуществляют расчетные операции), заметное место в активе баланса занимают ликвидные и легко реализуемые активы (касса, средства на счетах, краткосрочные кредиты, казначейские векселя, государственные ценные бумаги), в то время как удельный вес капитальных вложений в активе невелик.
Таблица 7. – Баланс коммерческого банка
-
Актив
Сумма
Касса
Средства на резервном счете в Центральном банке
Счета в банках-корреспондентах
Дебиторы банка
Кредиты, выданные банком: краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные
Ценные бумаги: паи и акции, приобретенные банком
Здания, сооружения и другие основные средства
Расходы
Прочие активы
Баланс
Пассив
Сумма
Уставный фонд
Резервный фонд
Расчетные и текущие счета предприятий, организаций
Счета банков-корреспондентов
Срочные вклады и депозиты предприятий, организаций
в том числе сроком свыше одного года
Вклады граждан
Кредиты, полученные у других банков
в том числе: у Центрального банка России, у других банков
Кредиты и другие обязательства банка
Доходы
Прочие пассивы
Баланс