2.2. Финансово-экономическое состояние гостиницы «Украина»

Основной целью управления экономико-финансовой подсистемой является обеспечение достоверного и непрерывного финансового и бухгалтерского учета деятельности предприятия, своевременная подача отчетной документации органам государственного управления и статистики.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния гостиницы «Украина» служат баланс (см.приложение 1,2,3), отчеты о финансовых результатах (см.приложение 4,5,6) и другие формы отчетности, данные первично­го и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровы­вают и детализируют отдельные статьи отчетов.

На основании финансовой отчетности гостиницы проанализируем финансово-хозяйственную деятельность гостиницы «Украина».

Основные показатели хозяйственной деятельности гостиницы за 2007-2009 годы.

Таблица 2.2.

Прирост объема реализации предприятия

Показатель	2007	2008	2009
Объем реализации, грн	4 635 600,00	4 458 800,00	5 472000
Прирост объема реализации, грн, (база – 2007 год)	-	- 176800	1013200
Прирост объема реализации, %, (база – 2007 год)	-	- 3,8%	22,7%

Как видно из приведенных данных, в 2008 году, наблюдаются тенденции снижения прибыли, основной причиной чего является возникновение кризисной ситуации в Украине, уменьшение количества туристов в Крым. Однако в 2009 г. наблюдается прирост по сравнению с прошлым годом на 1 013 200 грн. и стабилизация деятельности гостиницы.

Таблица 2.3.

Прирост прибыли предприятия

Показатель	2007	2008	2009
Годовая налогооблагаемая прибыль, грн	34 300	74 800	411 000
Прирост прибыли, грн (база – 2007 год)	-	40500	336200
Прирост прибыли, % (база – 2007 год)	-	118%	450%

Рис. 2.1. Динамика прироста объема реализации и прибыли за 2007-2009 гг.

Наряду с ростом объемов реализации происходит рост налогооблагаемой прибыли предприятия.

Среднесписочная численность работников предприятия «Украина» за 2007 год составила – 134 человека, в 2008 году, по сравнению с прошлым годом, численность работников уменьшилась и составила – 128 человек. На 01.01.2009 г. среднесписочная численность работников яхтенной марины составила – 120 человека.

Динамика численности персонала и ФЗП гостиницы представлена в виде таблицы (см. табл.2.4).

Таблица 2.4.

Рост общего фонда заработной платы и средней заработной платы в расчете на одного работника

Показатель	2007	2008	2009
Годовой ФЗП, грн.	1 216 908	1 320 600	1 300 500
Количество сотрудников, чел.	135	128	120
Средняя месячная ЗП, грн.	751	860	903
Прирост годового ФЗП, % (база – 2007 год)	-	8%	- 1,52%
Прирост средней ЗП, % (база – 2007 год)	-	14%	5%

Рис.2.2. Динамика роста фонда оплаты труда и отчислений с зарплаты

Из табл. 2.4. следует, что в настоящее время в гостинице «Украина» работает 120 работника на постоянной основе и уровень заработной платы постепенно растет в связи с сокращением персонала.

Более детальный горизонтальный и вертикальный анализ для выявления общей характеристики финансовых показателей, определение их динамики и отклонения за отчетный период проведем по следующим группам показателей:

1. Показатели, характеризующие состояние основных средств:

1.1. Фондоотдача:

Фо = годовая выручка / стоимость основных средств (2.1)

Фо ₂₀₀₇ = 3862,8 / (2131,3 + 2327,8) / 2) = 1,73

Фо ₂₀₀₈ = 3715,6 / (2327,8 + 2524,4) / 2) = 1,53

Фо ₂₀₀₉ = 4560 / (2524 + 2597) / 2) = 1,78

1.2. Фондоемкость:

Фе = стоимость основных средств / годовая выручка (2.2)

Фе ₂₀₀₇ = (2131,3 + 2327,8) / 2) / 3862,8 = 0,58

Фе ₂₀₀₈ = (2327,8 + 2524,4) / 2) / 3715,6 = 0,65

Фе ₂₀₀₉ = (2524 + 2597) / 2) / 4560 = 0,56

1.3. Коэффициент износа:

Киз = сумма износа / первоначальная стоимость основных фондов (2.3)

Киз ₂₀₀₇ = 1640,7 / 3968,5 = 0,41

Киз ₂₀₀₈ = 1833,7 / 4358,1 = 0,42

Киз ₂₀₀₉ = 2058 / 4655 = 0,44

0. Показатель фондовооруженности труда:

Фво = среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочная численность работников (2.4)

Фво ₂₀₀₇ = ((2131,3 + 2327,8) / 2) / 135 = 16,5 грн./чел.

Фво ₂₀₀₈ = ((2327,8 + 2524,4) /2) / 128 = 18,95 грн./чел.

Фво ₂₀₀₉ = ((2524 + 2597) /2)/ 120 = 21,34 грн./чел.

Полученные данные представим в виде таблицы (см. табл. 2.5).

Таблица 2.5.

Показатели, характеризующие состояние основных средств

№	Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009 г. от 2007г.
1	Фондоотдача	1,73	1,53	1,78	0,05
2	Фондоемкость	0,58	0,65	0,56	- 0,02
3	Коэффициент износа	0,41	0,42	0,44	0,03
4	Показатель фондовооруженности труда	16,5	18,95	21,34	4,84

Проанализировав данные из таблицы, можно сделать вывод о том, что показатели, характеризующие состояние основных средств гостиницы показывают положительную тенденцию в динамике.

2. Показатели, характеризующие эффективность использования материальных затрат:

2.1. Материалоотдача:

Мо = выручка / сумма материальных затрат (2.5).

Мо ₂₀₀₇ = 3862,8 / 849,2 =4,55

Мо ₂₀₀₈ = 3715,6 / 881,1 = 4,22

Мо ₂₀₀₉ = 4560 / 1394 = 3,27

2.2. Материалоемкость:

Ме = Материальные затраты / Выручка (2.6.)

Ме ₂₀₀₇ = 2992,7 / 9193,3 = 0,32

Ме ₂₀₀₈ = 4278,8 / 8470,4 = 0,5

Ме ₂₀₀₉ = 4317,1 / 10695,3 = 0,4

Из данных расчетов следует, что показатель материалоотдачи находится в пределах допустимых величин.

Материалоемкость показывает необходимость материальных ресурсов на единицу продукции. В нашем случае она уменьшилась, что свидетельствует о рациональности производства.

3. Показатели, характеризующие эффективность трудовых ресурсов:

3.1. Трудоемкость продукции:

Те = Расходы по оплате труда / Выручка (2.7.)

Те ₂₀₀₇ = 1459,9 / 9193,3 = 0,16

Те ₂₀₀₈ = 1630,6 / 8470,4 = 0,19

Те ₂₀₀₉ = 1418 / 10695,3 = 0,13

Трудоемкость продукции показывает необходимость трудовых ресурсов на единицу продукции. В данном случае она увеличилась, соответственно уменьшилась и необходимость в них.

4. Анализ ликвидности и платежеспособности баланса:

4.1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

К ал = абсолютно ликвидные активы / краткосрочные обязательства (2.8.)

К ал ₂₀₀₇ = 28,3 / (357,5 + 63,6) = 0,067

К ал ₂₀₀₈ = 27 / (462 + 141) = 0,045

К ал ₂₀₀₉ = 43 / (448 + 23) = 0,091

Оптимальным значением коэффициента абсолютной ликвидности – не ниже 0,2. В данном случае гостиница в ближайшее время в не состоянии погасить значительную часть краткосрочной задолженности.

4.2. Коэффициент быстрой ликвидности:

К б.л. = быстро реализуемые активы / краткосрочные обязательства (2.9).

Кб.л. – это промежуточный коэффициент покрытия и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрывается текущими обязательствами. Этот показатель помогает оценить возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств в случае его критического положения. Кл.б = 0,8-1,0.

К бл ₂₀₀₇ = (28,3 + 66,6) / 421,1 = 0,57

К бл ₂₀₀₈ = (27 + 99) / 603,3 = 0,21

К бл ₂₀₀₉ = (43 + 119) / 471 = 0,34

Исходя из просчитанных данных, в случае наступления предприятием критического положения, оно не сможет погасить все краткосрочные обязательства без затруднений.

4.3. Коэффициент текущей ликвидности:

Ктл = текущие активы / краткосрочные обязательства (2.10).

Коэффициент измеряет общую ликвидность и показывает в какой мере текущие кредитные обязательства обеспечиваются текущими активами. Для оценки платежеспособности и удовлетворенной структуры баланса, установлен норматив этого показателя и равен 2.

Ктл ₂₀₀₇ = (28,3 + 66,6 + 75,5) / 421,1 = 0,8

Ктл ₂₀₀₈ = (27 + 99 + 57,3) / 603,3 = 0,3

Ктл ₂₀₀₉ = (43 + 119 + 166,4) / 471 = 0,7

В гостинице «Украина» коэффициент текущей ликвидности не соответствует установленному стандарту. Это свидетельствует о том, что текущие кредитные обязательства частично обеспечиваются текущими активами. Предприятие недостаточно прибыльно.

Полученные данные можно представить в виде таблицы (см. табл. 2.6.)

Таблица 2.6.

Анализ ликвидности и платежеспособности баланса

№	Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009 г. от 2008 г.
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,067	0,045	0,091	0,046
2	Коэффициент быстрой ликвидности	0,57	0,21	0,34	0,13
3	Коэффициент текущей ликвидности	0,8	0,3	0,7	0,5

Проанализировав данные из таблицы, можно сделать вывод о том, что невысокие показатели ликвидности предприятия свидетельствуют о том, что гостиница является неплатежеспособным предприятием.

5. Показатели финансовой устойчивости:

5.1. Коэффициент автономии:

К авт = собственный капитал / общая сумма капитала (2.11)

Кавт ₂₀₀₇ = 2067,3/2511,1 = 0,82

Кавт ₂₀₀₈ = 2083,7/2714 = 0,77

Кавт ₂₀₀₉ = 2539/3010 = 0,84

В гостинице «Украина» коэффициент финансовой устойчивости соответствует установленному стандарту, который не должен быть меньше 0,5. Это говорит о повышении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений в будущем. Таким образом, предприятие в состоянии покрыть своими собственными средствами все обязательства.

5.2. Коэффициент финансовой зависимости:

Кфз = 1/Кавт (2.12.)

Кфз ₂₀₀₇ = 1/0,82 = 1,22

Кфз ₂₀₀₈ = 1/0,77 = 1,3

Кфз ₂₀₀₉ = 1/0,84 = 1,19

Основываясь на показатели, гостиница «Украина» стала по сравнению с 2008 г. менее зависимой в финансовом отношении от других предприятий и учреждений банка. То есть, ее собственные средства увеличиваются и предприятие способно погашать всё большие объемы обязательств.

5.3. Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений:

Кстпдв = Долгосрочные обязательства / необоротные активы (2.13.)

Кстпдв ₂₀₀₇ = 22,7/2340,7 = 0,009

Кстпдв ₂₀₀₈ = 27/2530,6 = 0,01

Кзстпдв₂₀₀₉ = 0/2739 = 0

При отсутствии данных по данному показателю на 2009 можно сказать о том, что у предприятия нет долгосрочных обязательств и они не нуждаются в них.

5.4. Коэффициент маневренности:

Км = Собств. – необоротные активы / собств. Капитал (2.14)

Км ₂₀₀₇ = 2067,3 – 2340,7 / 2067,3 = - 0,13

Км ₂₀₀₈ = 2083,7 – 2530,6 / 2083,7 = - 0,21

Км ₂₀₀₉ = 2539 – 2739 / 2539 = - 0,07

В гостинице «Украина» коэффициент финансовой устойчивости не соответствует установленному стандарту, который не должен быть меньше 5. То есть предприятие располагает недостаточными мобильными средствами, чтобы свободно маневрировать этими средствами.

Полученные результаты представим в виде таблицы (см. табл. 2.7.).

Таблица 2.7.

Показатели финансовой устойчивости

№	Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009 г. от 2008 г.
1	Коэффициент автономии	0,82	0,77	0,84	0,07
2	Коэффициент финансовой зависимости	1,22	1,3	1,19	- 0,11
3	Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений	0,009	0,01	0	- 0,01
4	Коэффициент маневренности	- 0,13	- 0,21	- 0,07	0,49

6. Коэффициенты состояния основных средств:

6.1. Индекс постоянного актива:

Ипа = необоротные активы / собственные средства (2.15)

Ипа ₂₀₀₇ =2340,7/2067,3 = 1,13

Ипа ₂₀₀₈ = 2530,6/2083,7 = 1,21

Ипа ₂₀₀₉ = 2739/2539 = 1,08

6.2. Коэффициент реальной стоимости имущества:

Крс = (стоимость средств производства + материальные запасы +

незавершенное производство + МБП) / общая сумма капитала. (2.16)

Крс ₂₀₀₇ = (57,5+4,2+13,8) / 2067,3 = 0,036

Крс ₂₀₀₈ = (50,2+1,6+5,6) /2083,7 = 0,027

Крс ₂₀₀₉ = (26+74+9) / 2539 = 0,043

6.3. Коэффициент накопления амортизации:

Кна = сумма износа основных средств и нематериальных активов / первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов. (2.17)

Кна ₂₀₀₇ = (3,6+1640,7) / (3,6+3968,5) = 0,41

Кна ₂₀₀₈ = (3,6+1833,7) / (3,6+4358,1) = 0,42

Кна ₂₀₀₉ = (4+2058) / (4655+4) = 0,44

Полученные данные можно представить в виде таблицы (см. табл. 2.8).

Из данных табл. 2.8. видно, что коэффициент накопления амортизации не высок, а коэффициент реальной стоимости имущества находится на допустимом уровне.

Таблица 2.8.

Коэффициенты состояния основных средств

№	Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009 г. от 2008 г.
1	Индекс постоянного актива	1,13	1,21	1,08	-0,03
2	Коэффициент реальной стоимости имущества	0,036	0,027	0,043	-0,02
3	Коэффициент накопления амортизации	0,41	0,42	0,44	0,02

7. Показатели рентабельности:

7.1. Рентабельность активов по чистой прибыли:

Ра = чистая прибыль / стоимость активов (2.18)

Ра ₂₀₀₇ = 11 / (2340,7+166,2) = 0,004

Ра ₂₀₀₈ = 16,2 / (2530,6+181,1) = 0,006

Ра ₂₀₀₉ = 349 / (2739+265) = 0,11

7.2. Рентабельность собственного капитала:

Рск = чистая прибыль / стоимость собственного капитала (2.19)

Рск ₂₀₀₇ = 11 / 2067,3 = 0,005

Рск ₂₀₀₈ = 16,2 / 2083,7 = 0,007

Рск ₂₀₀₉ = 349 / 2539 = 0,13

7.3. Рентабельность основной деятельности:

Род = чистая прибыль / выручка от реализации (2.20)

Род ₂₀₀₇ = 11 / 3862,8 = 0,002

Род ₂₀₀₈ = 16,2 / 3715,6 = 0,04

Род ₂₀₀₉ = 349 / 4560 = 0,07

9.4. Рентабельность издержек:

Ризд = чистая прибыль / затраты (2.21)

Ризд ₂₀₀₇ = 11 / 3831,5 = 0,003

Ризд ₂₀₀₈ = 16,2 / 4398,6 = 0,003

Ризд ₂₀₀₉ = 349 / 5244 = 0,066

Полученные данные можно представить в виде таблицы (см.табл. 2.9.).

Таблица 2.9.

Показатели рентабельности

№	Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009 г. от 2008 г.
1	Рентабельность активов по чистой прибыли	0,004	0,006	0,11	0,104
2	Рентабельность собственного капитала	0,005	0,007	0,13	0,123
3	Рентабельность основной деятельности	0,002	0,04	0,07	0,03
4	Рентабельность издержек	0,003	0,003	0,066	0,063

Проанализировав данные табл. 2.9., можно сделать вывод о том, что в 2007-2008 году деятельность предприятия находилась на низком уровне, о чем свидетельствуют низкие показатели рентабельности. Но положительные показатели деятельности, которые возрастают в 2009 году свидетельствует о положительных тенденциях деятельности гостиницы.

Таким образом, в целом, проанализировав показатели деятельности предприятия, можно сделать вывод о том, что предприятие функционирует довольно успешно и рентабельно.

На основании финансовой отчетности гостиницы, следует отметить, что результатом финансово-хозяйственной деятельности гостиницы за 2007 год является прибыль в сумме 108,7 тыс. грн., которая на 97, 7 тыс. грн. выше уровня 2006 года. В 2008 году, наблюдаются тенденции снижения прибыли, основной причиной чего является возникновение кризисной ситуации в Украине, уменьшение количества туристов в Крым. В 2009 году наблюдается стабилизация деятельности гостиницы и получение дохода, по сравнению с 2008 годом. За 2009 год от реализации всех видов услуг получены доходы в сумме 5472 тыс. грн., по сравнению с прошлым годом доходы увеличились.

Таким образом, в целом, проанализировав показатели деятельности предприятия, можно сделать вывод о том, что предприятие налаживает свою деятельность и наблюдается рост финансово-экономических показателей, но предприятию еще предстоит преодолеть много трудностей и нюансов, связанных с нанесенным кризисом убытком.

Однако, необходимы мероприятия для повышения его основных показателей деятельности.

В связи с этим были разработаны рекомендации, внедрение которых принесет гостиницы положительный результат, что повысит уровень конкурентоспособности предприятия.