Налоговые льготы
Глава 28 НК РФ не предусматривает налоговые льготы по транспортному налогу. Однако представительным органом власти субъектов Российской Федерации дано право устанавливать налоговые льготы по данному налогу на своей территории.
Законодательством Красноярского края по состоянию на 1 января 2005 года установлены ниже изложенные льготы.
От уплаты транспортного налога полностью освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
герои Советского союза, герои Российской Федерации, герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Трудовой славы, полные кавалеры ордена Славы;
инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий;
участники Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий;
родители и не вступившие в повторный брак вдовы (вдовцы) инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов боевых действий, участников Великой Отечественной войны.
Указанные льготы распространяются на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно. Лица, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с., уплачивают сумму налога, которая исчисляется как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с.;
военнослужащие и лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей.
Данная льгота распространяется на инвалидов, на которых зарегистрировано одно транспортное средство с мощностью двигателя до 33 л.с. включительно и которые имеют соответствующее медицинское показание для его получения. Инвалиды, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 33 л.с., уплачивают сумму налога, которая исчисляется как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 33 л.с.;
организации, которые на территории края производят специальное оборудование и средства для нужд инвалидов (протезы, инвалидные коляски, ортопедическая обувь и др.) при условии, если выпуск этой продукции составляет не менее 80% от общего объема производимых товаров и услуг;
организации, которые полностью или частично, но не менее чем на 70% финансируются из краевого и (или) местных бюджетов за исключением учреждений здравоохранения, по транспортным средствам, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
сельскохозяйственные товаропроизводители, производящие сельскохозяйственную продукцию, при условии, что доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70% в общей сумме выручки;
учреждения здравоохранения, полностью или частично (но не менее чем на 70%), финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов и за счет средств, поступающих от оказания медицинской помощи застрахованным лицам в рамках обязательного медицинского страхования, по транспортным средствам, принадлежащим указанным учреждениям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Организации, указанные выше, при исчислении авансового платежа по транспортному налогу в текущем налоговом периоде определяют условия предоставления льгот по результатам деятельности организации за предшествующий отчетный налоговый период. При исчислении транспортного налога по итогам налогового периода условия предоставления льгот определяются по результатам деятельности организаций за отчетный налоговый период.
Физические лица – пенсионеры уплачивают налог в размере 10% по следующим транспортным средствам:
автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно;
мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. включительно;
другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно;
катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно.
Льгота распространяется только на два транспортных средства по усмотрению налогоплательщика, но она не представляется на транспортные средства одинакового вида. Например, на два автомобиля, на два мотоцикла и т.д.
Для того, чтобы воспользоваться данной льготой, физические лица должны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства и месту жительства заявление, в котором необходимо указать транспортные средства, на которые заявляется льгота, а также документы, подтверждающие право пользоваться льготой (пенсионное удостоверение).
Организации, содержащие автомобильные колонны войскового типа, по транспортным средствам, включенным в их состав, уплачивают налог в размере 20% от установленной Законом ставки.
В соответствии с законом Красноярского края от 15 ноября 2005 года № 16-4008 с 1 января 2006 года физические лица, имеющие право более чем на одну льготу по транспортному налогу выбирают одну из предусмотренных льгот по своему выбору.