- •7. Финансово-экономическое обоснование инновационной деятельности
- •Текущие издержки. В данной группе учитываются затраты на инструменты, материалы, персонал организации.
- •Прочие первоначальные затраты. К ним относятся вложения не являющиеся капитальными или текущими, но необходимые на первом этапе.
- •Определить источники!
- •7.2 Финансовый план.
Определить источники!
Перейдем к калькуляции себестоимость продукции.
Себестоимость (с/с) в самом общем виде – это все издержки, понесённые предприятием на производство и реализацию продукции или услуги (в т.ч. стоимостная оценка используемых природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат).
Как известно, все издержки можно разделить на постоянные (не зависящие от объемов производства и продаж, например, затраты на аренду помещения) и переменные (величина которых изменяется в зависимость от объема произведенной и проданной продукции, например, затраты на сырье).
Для того, чтобы в единой форме (Таблица 7.5) корректно учесть оба вида затрат необходимо определить объемы производства и продаж продукции.
Прогнозирование объемов производства и продаж основывается, с одной стороны, на предполагаемом спросе на товар, с другой стороны, исходя из производственных мощностей создаваемого предприятия (максимальная производительность оборудования предприятия).
Наиболее корректный вариант определения этих объемов заключается в следующем. Максимальные объемы производства обозначаются в производственном плане. В плане маркетинга эти данные сопоставляются с информацией о предполагаемом спросе. Далее, согласно стратегии выхода на рынок, окончательно прогнозируются объемы производства и продаж продукции. Именно эти данные будут использоваться в финансовом плане.
Необходимо сделать ряд замечаний:
Объемы производства, как и объемы продаж, могут быть равномерными в течение года, а могут различаться по месяцам. Это связано, во-первых, с поэтапным выходом на рынок (по мере повышения известности компании на рынке, ее обороты будут увеличиваться), во-вторых, с возможной сезонностью бизнеса (привязка к определенному времени года, политическим событиям, праздникам и др.). Так или иначе, в первый год реализации проекта рекомендуется приводить данные по месяцам, а, начиная со второго года (если предприятие уже вышло на проектные мощности), допускаются укрупненные расчеты (по кварталам или полугодиям).
Объемы производства и продаж могут совпадать друг с другом, а могут и быть различными. Играет роль и сезонность бизнеса – производство может быть равномерным, а продажи сезонными (в том случае если позволяют сроки годности продукции и наличие площадей для ее хранения); длительность производственного цикла – при длительном цикле изготовления товара, как правило, формируется запас на случай срочных заказов и др.
Объемы производства и продаж могут быть скорректированы после расчета точки безубыточности и оценки показателей финансово-экономической эффективности проекта.
Вернемся к расчету себестоимости. Оформим калькуляцию с/с в виде таблицы 7.5. Заполним предложенную форму данными условного примера.
Таблица 7.5 – Калькуляция себестоимости
|
По месяцам, руб. |
за год, руб. |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||
Объем производства, шт. |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
120 |
Затраты, руб. |
|||||||||||||
1. Сырье и материалы |
3500000 |
3500000 |
3500000 |
3500000 |
3500000 |
3500000 |
3500000 |
3500000 |
3500000 |
3500000 |
3500000 |
3500000 |
42000000 |
2. Топливо и энергия |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
360000 |
3. Амортизация ОФ |
17982 |
17982 |
17982 |
17982 |
17982 |
17982 |
17982 |
17982 |
17982 |
17982 |
17982 |
17982 |
215780 |
4. Заработная плата (з/п) персонала |
514000 |
514000 |
514000 |
514000 |
514000 |
514000 |
514000 |
514000 |
514000 |
514000 |
514000 |
514000 |
6168000 |
5. Отчисления с з/п |
154200 |
154200 |
154200 |
154200 |
154200 |
154200 |
154200 |
154200 |
154200 |
154200 |
154200 |
154200 |
1850400 |
6. Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50594180
|
Себестоимость единицы продукции, руб./шт. |
421 618
|
При начислении амортизации используется линейный метод. Срок полезного использования оборудования 5 лет, месячная норма амортизации составила 1,6%, амортизационные отчисления 17982 руб. ежемесячно.