3. Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой является сумма вмененного дохода, рассчитанная путем умножения базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период на величину физического показателя, характеризующего тот или иной вид деятельности, и скорректированной на установленные коэффициенты.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях.

Величина базовой доходности и физические показатели в зависимости от вида предпринимательской деятельности установлены главой 26.3 НК РФ (табл. 1).

Таблица 1 - Физические показатели и размер базовой доходности
Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метра	Торговое место	9000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1800
Развозная и разносная розничная торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь информационного поля (в квадратных метрах)	3000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля (в квадратных метрах)	4000
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля (в квадратных метрах)	5000
Размещение рекламы на транспортных средствах	Количество транспортных средств, на которых размещена реклама	10000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)	1000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания	6000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)	1200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков площадью для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) пользование земельных участков	5000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)	1000

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (условия) на результаты предпринимательской деятельности.

К1 – коэффициент-дефлятор, который соответствует индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Он устанавливается ежегодно и публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. В 2003 г. значение коэффициента К1 было определено как единица в соответствии с Федеральный законом № 191-ФЗ от 29.07.2004 г., в 2004 г. К1 равно 1,133, в 2005 г. – 1,104, в 2006 г. – 1,132, в 2007 году – 1,096, в 2008 году – 1,081,в 2009 году – 1,148, в 2010 году – 1,295.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значение коэффициента К2 в соответствии с главой 26.3 НК РФ для всех категорий налогоплательщиков определяются на период не менее, чем на календарный год представительными органами муниципальных районов в установленных главой 26.3 НК РФ пределах от 0,005 до 1.

Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района о внесении изменений в действующие значения К2 не принят до начала следующего календарного года и (или) не вступил в силу в установленном порядке, то в следующем календарном году продолжают действовать значения К2, которые действовали в предыдущем календарном году.

Решением Емельяновского районного Совета депутатов от 24 февраля 2005 г. № 29-365Р с 1 января 2006 г. на территории Емельяновского района введен единый налог на вмененный доход по восьми видам деятельности, соответствующим главе 26.3 НК РФ.

С целью определения значения коэффициента К2 все населенные пункты района разделены на три группы и в зависимости от условий ведения той или иной деятельности установлено конкретное значение коэффициента К2 по группам населенных пунктов.

Например, значение коэффициента К2 по такому виду деятельности, как оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, в п. Емельяново равно 0,9, в п. Элита – 0,8, д. Богословка – 0,7.

Принимая решение о введении единого налога на вмененный доход на территории муниципального района каждый представительный орган этого района учел свои особенности и условия ведения предпринимательской деятельности и определил исходя из этого значение коэффициента К2.