Доходы от федеральных налогов и сборов

За поселением закреплено лишь два вида отчислений от федеральных налогов:

• 10% налога на доходы физических лиц;

• 30% единого сельскохозяйственного налога.

Налог на доходы физических лиц является одним из основных федеральных налогов. Хотя, как видно уже из названия налога, его плательщиками в законодательстве признаются физические лица, в большинстве случаев налог исчисляется и уплачивается в бюджет работодателями физических лиц (т.н. налоговыми агентами) со всей суммы доходов физических лиц, источником которых они являются. Соответственно, объем налога зависит в первую очередь от числа работающих на предприятиях и в организациях, находящихся на территории муниципального образования, и уровня оплаты их труда.

Единый сельскохозяйственный налог – это специальный режим налогообложения, на который по собственному желанию могут перейти сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля дохода от произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% общего объема дохода от реализации товаров (работ, услуг) и которые не производят подакцизных товаров и не имеют филиалов и представительств. Тем самым объем доходов по данному налогу зависит от того, выберут ли сельскохозяйственные товаропроизводители, расположенные на территории муниципального образования, общий либо специальный режим налогообложения.

Почему нормативы отчислений от федеральных налогов установлены на таком низком уровне. При разработке поправок в Налоговый и Бюджетный кодексы в ходе муниципальной реформы широкое распространение получило представление, что за счет закрепленных доходных источников муниципальные образования будут способны покрывать подавляющую часть своих расходов. Однако установленные нормативы отчислений от федеральных налогов для большинства поселений позволяют профинансировать лишь небольшую их расходных обязательств. Тем самым возникает вопрос, почему федерация «поскупилась» и не установила нормативы отчислений на более высоком уровне.

При ответе на этот вопрос необходимо учитывать, что налоговая база в России распределена между муниципальными образованиями чрезвычайно неравномерно. Если же нормативы отчислений устанавливаются едиными для всей страны, необходимо в первую очередь оценивать, сколько средств за счет этих источников смогут получить поселения с наиболее развитой налоговой базой. Ведь если установить подобные нормативы исходя из ситуации «среднего» муниципалитета, часть наиболее «богатых» поселений получит существенные дополнительные доходы, что уменьшит ресурсы для финансовой помощи наиболее «бедным» поселениям^x[10]. Поэтому в реально существующих условиях на федеральном уровне в принципе невозможно установить такие нормативы отчислений, которые бы обеспечивали существенную долю доходов основному массиву муниципальных образований.

Почему подоходный налог выплачивается по месту работы, а не по месту жительства. В ходе муниципальной реформы неоднократно поднимался вопрос о том, что, поскольку муниципальные услуги оказываются в первую очередь гражданам, проживающим на территории муниципального образования, подоходный налог также должен зачисляться в бюджет не по месту работы, а по месту проживания налогоплательщика. Подобный подход, действительно, мог бы способствовать решению финансовых проблем в некоторых муниципальных образованиях. Однако такой вариант имеет как свои плюсы, так и минусы.

Необходимо учитывать, что подобные изменения существенно усложнят администрирование подоходного налога, а, как уже указывалось выше, простота администрирования является одним из существенных условий эффективного налогообложения. Против рассматриваемых изменений есть и другие аргументы. Так, муниципальное образование оказывает услуги не только проживающим, но и работающим на его территории даже в том случае, когда они там не проживают (например, в части местных дорог, услуг культуры и т.п.). Кроме того, подоходный налог на настоящий момент – это практически единственный доходный источник, который заинтересовывает органы местного самоуправления создавать благоприятные условия для экономической активности на своей территории, привлекать инвесторов.