- •Понятие налоговой системы. Элементы налоговой системы (46 вопрос)
- •Налоговые правоотношения (47 вопрос)
- •Система налогов и сборов в Российской Федерации (48 вопрос)
- •Федеральные налоги. Налоги субъектов Федерации. Местные налоги. Налоги общие и целевые.
- •Общие и целевые налоги.
- •Понятие и значение государственного и муниципального кредита в рф (49 вопрос)
- •Понятие и формы государственного(муниципального) долга (50 вопрос)
- •Управление государственным и муниципальным долгом (51 вопрос)
- •Ответственность по долговым обязательствам.
- •Государственные займы как формы государственного долга (52 вопрос)
Система налогов и сборов в Российской Федерации (48 вопрос)
Система налогов и сборов РФ (гл. 2 ч. 1 НК РФ) - совокупность сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским законодательством.
Виды налогов.
1. В зависимости от налогоплательщика (субъекта) различают налоги с организаций (налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на прибыль (доход), налог на имущество, акцизы) и налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на наследование или дарение). Существует группа налогов, которые являются общими для всех плательщиков в Российской Федерации. Характеристика позволяет установить правовой статус лица, перспективы их деятельности, организовать контроль за уплатой налогов.
2. По уровню территориального подчинения различают федеральные, региональные и местные налоги.
3. В зависимости от объекта обложения налоги подразделяются на прямые (устанавливаются непосредственно на имущество или доход налогоплательщика и подразделяются на реальные - взимаемые с реального имущества на основе кадастра без учета действительного дохода плательщика и личные налоги - уплачиваемые налогоплательщиком с учетом его действительного дохода за учитываемый налоговый период) и косвенные (устанавливаются на товары и услуги в форме фиксированного увеличения их цены). Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общим смыслом - платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Законодательство зарубежных стран предусматривает два основных вида косвенных налогов акцизы и таможенные пошлины. Также есть налог на добавленную стоимость и экологический налог.
Акцизы представляют собой налоги на товары и услуги частных предприятий, включаемые в цену товара (услуги). По способу исчисления и взимания они подразделяются на универсальные акцизы (налог с оборота, налог на добавленную стоимость) и индивидуальные акцизы на отдельные виды товаров (пиво, вино и т.д.).
Таможенные пошлины представляют собой косвенные налоги, устанавливаемые на импортные, экспортные и транзитные товары. По своим целям таможенные пошлины подразделяются на фискальные, протекционистские, антидемпинговые и преференциальные. По ставкам таможенные пошлины классифицируются на специфические, адвалорные и смешанные.
Преимущество косвенных налогов состоит в их небольших размерах по сравнению с прямыми налогами, их легче собирать, т.к. они определяются уровнем розничной или оптовой продажи. Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.