Обобщение методики консолидации баланса

1. Акционерный капитал – всегда только МК.

2. Инвестиция в акции ДК, которая фигурирует в собственном балансе МК, заменяется необесцененным гудвиллом и постатейным суммированием всех активов и обязательств МК и ДК.

3. Для расчета гудвилла необходим расчет чистых активов ДК на дату ее приобретения, для расчета Нераспределенной прибыли группы и Доли неконтролирующих акционеров - расчет чистых активов ДК на дату отчетности.

4. В зависимости от учетной политики группы гудвилл считается 100%, с учетом ДНА (в этом случае ДНА на дату приобретения ДК оценивается по справедливой стоимости), либо в пределах доли группы, без ДНА (в этом случае ДНА на дату приобретения ДК оценивается как % от идентифицируемых чистых активов ДК). В КФ1 попадает Необесцененный гудвилл.

5. Если гудвилл считается с ДНА:

Гудвилл = Стоимость инвестиции + СС ДНА – 100% чистых активов ДК на дату приобретения.

Нераспределенная прибыль группы (на дату отчетности), которая включается в баланс, равна:

Вся МК + % группы в приращении нераспределенной прибыли ДК с даты приобретения - % группы в обесценении гудвила +/- корректировки – в зависимости от условия задачи.

ДНА = СС ДНА на дату приобретения ДК + % ДНА в приращении нераспределенной прибыли ДК с даты приобретения - % ДНА в обесценении гудвила

6. Если гудвил считается без ДНА:

Гудвил = Стоимость инвестиции –% Группы в чистых активах ДК на дату приобретения.

Нераспределенная прибыль группы (на дату отчетности), которая включается в баланс, равна:

Вся МК + % группы в приращении нераспределенной прибыли ДК с даты приобретения - обесценение гудвилла +/- корректировки – в зависимости от условия задачи. Т. к. ДНА не участвовали в расчете гудвилла – в этом случае они не страдают от его обесценения.

ДНА для включения в баланс = % ДНА чистых активах ДК на дату отчетности.

Вопрос 7.5 – мк

МК приобрела 60% акций ДК 30 июня 20X2 г. по цене $1 за акцию, когда нераспределенная прибыль ДК составляла $104 млн., а резерв переоценки - $11 млн.

Балансы обеих компаний на 30 сентября 20X6 г. Приведены ниже:

Необоротные активы
Основные средства	2 893	354
Инвестиции	159
Текущие активы
Запасы	895	225
Дебиторская задолженность	1 348	251
Денежные средства	212	34
Итого активы	5 507	864
Собственный капитал
Акционерный капитал ($0.20)	920	50
Резерв переоценки	775	46
Нераспределенная прибыль	2 086	394
Долгосрочные обязательства
10% облигации	558	168
Текущие обязательства
Кредиторская задолженность	1 168	206
Итого собственный капитал и обязательства	5 507	864

С момента приобретения гудвилл обесценился на $17 млн. В соответствии с учетной политикой группы ДНА рассчитывается как % от идентифицируемых чистых активов.

Задание

Подготовить консолидированный баланс на 30 сентября 20X6 г.