- •1. Цель и содержание кэахд
- •4 Информац-ое обеспеч-е для проведения кэа
- •7.Анализ наличия, качественного состава и движения трудовых ресурсов
- •8.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •9.Анализ использования фонда оплаты труда
- •16. Анализ общей суммы затрат на пр-во продукции
- •15. Анализ качества продукции
- •22. Факторный ан-з приб от продаж продукции
- •26Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса
- •28. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •30.Финансовый анализ вероятности банкротства предприятий
- •3. Методы маркетингово анализа
- •21. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
- •1. Абсолютное отклонение:
- •4. Изменение структуры:
- •5. Факторный анализ.
22. Факторный ан-з приб от продаж продукции
Основную часть прибыли п/п-я получают от основной операц-ой деят-ти. В проц ан-за изучаются динамика, выполнение плана и факторы изм-ия её суммы.
Прибыль от операц-ой деят-ти в целом по п/п-ю зависит от 4х факторов первого порядка: объёма реализации продукции (VPII),её структуры(Yдi) с/с-ти (Сi) и уровня среднереализационных (Цi).
Пр=Выр - с/с
Пр=∑VРПобщ*Удi*Цi -∑ VРПобщ*Удi*c/ci
Пр= ∑VРПобщ*Удi (Цi – с/сi)
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объёме продаж отчётного года и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объёма продаж продукции в целом по п/п-ю, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объёме и структуре реализов-ой прод отчётного периода, но при базовом уровне с/с-ти и цен. Для этого необх из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
∑ (VРПi1 * Цi0) - ∑ (VРПi1 *Сi0)= тыс. руб.
Н/о подсчитать также сумму прибыли, кот п/п-е м/бы получить при объёме реализации, структуре и ценах отчетного периода, но при с/с-ти прод базового периода. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
∑ (VРПi1* Цi1) - ∑ (VРПi1 *Сi1) = тыс. руб.
Следует проанализировать также динамику прибыли от реализации отдельных видов прод, величина кот зависит от 3х факторов первого порядка: объема продажи прод (VРПi), с/с-ти (Ci) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов прод имеет следующий вид:
П= РПi * (Цi - Сi).
После этого необх детально изучить причины изм-я объема продаж, цены и с/с-ти по каждому виду продукции.
Среднереализационная цена ед-цы продукции рассчит-ся путем деления выручки от реализации соответствующего вида продукции на объем его продаж.
Факторы изменения уровня среднереализационных цен: качество реализуемой продукции; рынки и каналы её сбыта; конъюнктура рынка; сроки реализации; инфляционные процессы.
Качество товарной продукции – один из основных факторов, от кот зависит уровень средней цены реализации. На продукцию более высокого кач-ва устанавливаются более высокие цены, и наоборот.
24. Методика расчета СобстОбСр
СОС- часть СК.
– источники формир-я Обор.ср-в
- расчетная вел-на, отражающая какая часть СК направ-на на формир-е Обор.ср-в орг-ции
СОС= СК+ДолгОбяз-ва – ВнА
«+»-СК и привлеченного хватило на приобретение ВнА и доли ОбА
СОС=ОбА-КракосрОбяз-ва
Если на п/п есть СОС и он положителен, то это означает, что п/п самос-но запл по своим обязательствам за счет СОС
П/п не завис. от внешних источников финасир-я
Чем больше СОС, тем устойчивее финансовое положение
23. Ан-з формир-я и использов-ия чистой прибыли
Чистая прибыль яв-ся одним из важнейших эк-ких показателей, характеризующих конечные рез-ты деят-ти п/п-я. Количественно она предст-ет собой разность м/у общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, эконом-ких санкций и др обязательных платежей п/п-я, покрываемых за счет прибыли.
Ее величина зависит от факторов изм-я общей суммы брутто-приб. и факторов, определяющих уд вес чистой прибыли в общ сумме прибыли, а именно доли налогов, эк-ких санкций и др.
ЧП=Общ∑брутто-приб – Налоги и эконом санкции по платеж в бюджет + Чрезвыч дох и расх.
Чтобы определить изм-ие суммы ЧП за счет факторов первой группы, необх-мо изм-ие брутто-прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли:
Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчит-ся умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ЧП исп-ся в соотв-вии с уставом п/п-я. За счет нее осущ-ся инвестирование произв-го развития, выплачиваются дивиденды акционерам п/п-я, создаются резервные и страховые фонды и т.д. При распределении ЧП необх добиваться оптимизации пропорций м/у капитализируемой и потребляемой ее суммой .
Факторы, влияющие на пропорции распред-я прибыли:
Внешние факторы:
правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);
система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;
рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения дол и капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обусловливает увеличение доли потребляемой прибыли;
ст-ть внешних источников формир-ия инвестиционных ресурсов Внутренние факторы.
уровень R п/п-я, при низком значении кот и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли больш ее часть идет на создание обяз-х фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на социальные программы и др.;
наличие в портфеле п/пя высокодоходных инвестиц-х проектов;
необх-сть ускоренного завершения начатых инвестиц-х проектов;
уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), кот яв-ся одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;
наличие альтернативных внутренних источников формир-ия инвестиционных ресурсов (амортиз-го фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов и др.);
текущая платежеспос-ть п/п-я, при низком уровне кот предприятие д/о сокращать потребляемую часть прибыли.
В процессе ан-за необх-мо изучить динамику и выполнение плана по использованию чистой прибыл и, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают сданными бюджета и прошлых лет, после чего выясняют причины отклонения от бюджета по каждому направлению использования прибыли
25. Анализ показателей оборачиваемости активов и капитала п/п
Особое внимание необходимо уделить оборачиваемости оборотных активов, так как именно данный вид активов обращается в процессе кругооборота, последовательно переходя из одной формы в другую. Оборачиваемость оборотных активов оценивается следующими показателями:
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Кооа):
где ОА - средняя хронологическая величина оборотных активов за период (стр.290 формы №1).Vp-выр-ка
Данный показатель характеризует эффективность использования оборотных активов, показывает количество оборотов совершаемое ими за определенный период.
Продолжительность одного оборота (Пооа):
или =
где Т – число дней за период (30,90,360).
Коэффициент закрепления оборотных активов (Кзоа):
.
Кзоа показывает величину оборотных активов необходимую для получения данной величины выручки от реализации.
Чем быстрее оборачиваемость, тем меньше потребность предприятия в оборотных активах.
Наименее ликвидной частью оборотных активов являются производственные запасы. Коэф, Период, также расчит-ся
Высокая скорость оборачиваемости свидетельствует о наличии спроса на продукцию предприятия
деб. задолженности –так же(Кодз, (Подз)
Показатели оборачиваемости основного капитала (активов):
Все показатели обор-ти Ав необх. рассм-ть в динамике и в сравнении с показателями аналогичных предприятий.
Аналогичным образом рассчитываются показатели оборачиваемости собственного капитала.
Для оценки уровня эффективности использования основных средств рассчитывается показатель фондоотдачи.
Ко.ос=ФО= ,Ко.тр.рес=Птр=Выр/Ч, Ко.мз=МО=Выр/ МЗ
Эффект от замедления/ускорения обор-ти:
Эу1(Эз1)=(Выр/Т)*(Поб1-Поб0)