- •Контроль и Ревизия
- •КиР кассовых операций организации
- •Проведение внешней ревизии кассовых операций организации
- •2 Тема. Методы и приемы, применяемые при проведении контроля и ревизии.
- •Методы и приемы финансово-экономического документального контроля
- •КиР материальных ценностей
- •17.10.2012 Семинар
- •Ревизия приобретений и изготовлений мц.
Ревизия приобретений и изготовлений мц.
При проведении данной ревизии ревизоры выясняют источники их поступления в организацию. Источники могут быть следующими:
Приобретение МЦ у поставщиков за плату (в соответствии с договором поставок по безналичному расчету).
Покупка МЦ подотчетными лицами организации за наличный расчет.
Собственное производство МЦ.
Внесение МЦ в виде вклада в УК.
Безвозмездное получение МЦ по договору дарения
Оприходование излишков МЦ выявленных при инвентаризации.
Это необходимо ревизорам для того, чтобы проконтролировать степень обоснованности их поступления в организацию и степень обоснованности их постановки на учет (складской и бухгалтерский) в определенном количестве и определенных стоимостных единицах.
Наиболее распространенным вариантом поступления МЦ в организацию является покупка их у поставщиков по договорам поставки.
В связи с этим, ревизоры выясняют, имеются ли в организации такие договоры поставки и каково их содержание и оформление.
В частности, такой договор должен предусматривать наличие следующей инфы:
Номенклатура поставляемых МЦ
Сроки поставки
Количество поставленных материалов
Цена поставленных материалов
Порядок расчетов (нал/безнал)
Оформление накладных, счетов-фактур, и актов приемки-передачи МЦ
Санкции (штрафы) за просрочку поставки
Санкции за недопоставку МЦ
Санкции за поставку МЦ другого качества
Санкции за нарушения в таре и упаковке ТМЦ
Штрафы за просрочку оплаты товара со стороны покупателя
Кроме этого, такой договор может предусматривать частичное или полное размещение материального ущерба организации, если какая-либо сторона не выполнила его условия
Указывается, что все споры между сторонами разрешаются в арбитражном суде.
Отдел маркетинга (снабжения) организации-покупателя должен оперативно контролировать выполнение договора поставки. В этом отделе должны регистрироваться все расчетные и сопроводительные документы по поставкам, такие как п/т, счета-фактуры, т-т накладные.
В регистрационном журнале указывается следующее:
Наименование, номер и дата документа
Сумма по документу
Характер груза
И в примечании указывают о том, что с этими МЦ произошло далее (н-р, груз принят к балансовому и складскому учету или груз не принят к учету в связи с его поставкой ненадлежащего качества/количества; груз разыскивается в связи с его утратой или груз утрачен безвозмездно при стихийном бедствии).
Кроме того, ревизоры знакомятся с поставщиками организации для того, чтобы оценить их деловую репутацию и надежность.
Если ревизоры устанавливают, что проверяемая организация оплатила МЦ по договору поставки, но они не поступили туда, то ревизоры выясняют причины произошедшего. Например, может быть выяснено, что поставщики обманули организацию-получателя. Собирались взять только деньги, но не поставить материалы. Может быть виновата ж/д из-за которого они на долгое время задержались в пути, или были утеряны по вине перевозчика. После ревизоры выясняют, приняла ли организация-получатель (т.е. проверяемая организация) все необходимые меры к розыску непоступивших грузов.