- •Предмет и метод налогового права.
- •Налоговое право в системе российского права.
- •3. Налог и сбор. Понятие и признаки. Общее и отличия.
- •Виды налогов. Основания для классификации.
- •3. По территориальному уровню:
- •4. В зависимости от канала поступления:
- •6. В зависимости от периодичности взимания:
- •Функции налогов.
- •Методы налогообложения.
- •Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов рф.
- •Специальные налоговые режимы: понятие, виды, значение.
- •Понятие и система налогового права.
- •Принципы налогового права.
- •Система источников налогового права.
- •Акты законодательства о налогах и сборах как основной источник налогового права. Действие актов в пространстве.
- •Особенности действия актов о налогах и сборах во времени.
- •Подзаконные нормативные правовые акты как источники налогового права.
- •16. Налоговые правоотношения и их виды.
- •17. Понятие и виды субъектов налоговых правоотношений.
- •18. Правовой статус налогоплательщиков-физических лиц.
- •20. Представительство в налоговых правоотношениях.
- •21. Налоговые агенты. Понятие и правовой статус.
- •22. Правопреемство в налоговых правоотношениях.
- •23. Консолидированная группа налогоплательщиков: общие положения и правовой статус участников.
- •24. Банки как участники налоговых правоотношений.
- •25. Государственные органы как участники налоговых правоотношений.
Особенности действия актов о налогах и сборах во времени.
Для разрешения вопроса о временных рамках действия акта налоговогозаконодательства РФ на практике необходимо установить: момент (дату) вступления акта налогового законодательства РФ в силу, то есть порядок введения его в действие;пределы действия этого акта после вступления в силу;момент (дату) прекращения действия акта налогового законодательства РФ. По общему правилу, федеральный конституционный закон, федеральныйзакон (а значит и содержащиеся в нем нормы налогового права) вступают всилу через 10 дней после официального опубликования (в "Российскойгазете", "Собрании законодательства Российской Федерации"), если законодатель не установит иной срок. При этом может оговариваться разное время начала действия разных норм (статей, пунктов), содержащихся в одном законе.
Сроки вступления в силу актов налогового законодательства РФ могутбыть следующими: 10 дней после опубликования; немедленно; специально названный в этом или в ином акте срок. Налоговым Кодексом РФ предусматривается, что акты законодательства РФ о налогах и сборах, изменяющие условия взимания установленныхналогов, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Введенный в действие акт налогового законодательства РФ об ладает юридической силой вплоть до его отмены. Различают три вариантапределов действия такого акта во времени: перспективное действие (действие акта распространяется на юридические факты и отношения, возникшие после даты вступления такого акта в силу); немедленное действие (действие акта распространяется на вновь возникшие и ранее возникшие правоотношения, но с даты вступления такого акта в силу); действие с обратной силой (действие акта распространяется на вновь возникшие отношения и на правоотношения, которые возникли до его вступления в силу, но с более ранней даты, например, акт, который устраняет, смягчает ответственность за совершение налогового правонарушения).
Подзаконные нормативные правовые акты как источники налогового права.
К числу органов, наделенных правом налогового нормотворчества, относятся Президент РФ, Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Минэкономики, Центробанк, При
этом нормативные правовые акты Президента РФ и органов исполнительной власти не могут
изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, т. е. не могут детализировать
законодательные, нормы, регулирующие порядок и условия уплаты налогов, а также вводить
новые или изменять, дополнять существующие налоги и сборы. Подобное ограничение
финансовой компетенции Президента РФ и органов исполнительной власти воспринято НК
РФ из постановления Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г Следовательно, подзаконный нормативный акт о налогах и сборах, затрагивающий права или
обязанности фискально обязанных лиц, приобретает юридическую силу только при одно-
временном соблюдении следующих условий: а) соответствие НК РФ и иным законам о
налогах и сборах; б) официальное опубликование; в) осуществление процедуры регистрации в
Министерстве юстиции РФ. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ при
наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) издание органом, не имеющим в соответствии с НК РФ права издавать подобного рода
акты, либо издание с нарушением установленного порядка издания таких актов;
2) наличие норм, отменяющих или ограничивающих права налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо налоговую компетенцию
налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;
3) изменение содержания обязанностей участников налоговых отношений, объем которых
установлен НК РФ;
4) запрещение установленных НК РФ действий налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов или их представителей;
5) запрещение установленных НК РФ действий налоговых органов, таможенных органов,
органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц;
6) разрешение или допущение действий, запрещенных НК РФ;
7) изменение установленных НК РФ оснований, условий, последовательности или порядка
действий участников налоговых отношений;
8) изменение содержания понятий и терминов, определенных НК РФ, либо при
использовании этих категорий в ином значении
15. Нормы налогового права: понятие, признаки, виды. это установленные государством и муниципальными
образованиями правила поведения, порождающие налоговые правоотношения, за нарушения
которых (правовых норм) предусмотрены меры государственного принуждения. являются разновидностью юридических норм, а в более узком плане— разновидностью финансово-правовых норм.
Признаки:
— нормы возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им
субъективные права;
— нормы имеют общеобязательный характер, т. е. обращены ко всем участникам
регулируемых ими общественных отношений, а не к конкретным индивидам;
— налоговая норма всегда выражена либо в нормативном правовом акте, принятом
компетентным государственным органом или органом местного самоуправления, либо в
постановлении Конституционного Суда РФ.
Налоговые нормы, являясь разновидностью финансово-правовых норм, прежде всего
являются средством реализации публичных, а не частных интересов. Нормы налогового права, так же как и нормы финансового права в целом, почти не имеют
своего прототипа в общественной жизни. Иначе говоря, с точки зрения происхождения норм
налогового права им весьма редко предшествуют фактические правила поведения,
складывающиеся в общественной жизни., они также отличаются своей нестабильностью. Особенностью норм налогового права в сравнении с нормами иных финансово-правовых
институтов является особый порядок их действия во времени. Действие нормы налогового
права во времени начинается с момента вступления в силу содержащего ее нормативного
акта.
Виды: по ф-циям- регулятивные и охранительные(132-136 Нк с гос принуждением). П юр содержанию регулятивные делятся на : обязывающие(налогоплательщик обязан самостоят исполнить об-ть по уплате налога), управомочивающие( права налог органов), запрещающие( проведение повторных выезд проверок по одним и тем же налогам).
Общие (общезакрепительные) нормы в обобщенном виде фиксируют определенные элементы
регулируемых отношений. К ним относится норма ст. 2 НК РФ, определяющая общие
признаки отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В нормах-дефинициях в обобщенном виде закрепляются признаки какой-либо финансово-
правовой категории. Например, все нормы ст. 11 НК РФ являются нормами-дефинициями.
Они определяют понятия «недоимка», «внебюджетные фонды» и т. д.
В нормах-принципах определены основные начала законодательства о налогах и сборах.
Нормами-принципами являются нормы ст. 3 НК РФ. Нормы налогового права также могут быть классифицированы по объему действия на общие и
специальные. Общими являются нормы, распространяющиеся на целый ряд тех или иных
отношений, а специальными — нормы, распространяющиеся на определенный вид отношений
в пределах данного рода. тот или иной вид налогов, на-логовых'отношений.
По территории действия различают налоговые нормы, действующие: а) на всей территории
Российской Федерации; б) на территории соответствующего субъекта РФ; в) на территории
соответствующего муниципального образования. Помимо всего отмеченного, нормы налогового права могут быть подразделены на материальные и процессуальные.