- •Налог на прибыль организаций.
- •Вопрос 1. Глава 25 нк рф вступила в силу с 01.01.2002 года.
- •Налоговая база
- •Глава 25 нк рф предусматривает особый порядок определения налогооблагаемой прибыли:
- •Ставки налога
- •П орядок исчисления и уплаты налога на прибыль
- •Отчётность по налогу на прибыль
- •Вопрос 2 Классификация доходов и расходов для целей налогообложения
- •Расходы, связанные с производством и реализацией (Рпир)
- •Классификация расходов по статьям затрат.
- •2. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по элементам затрат:
- •2.1 Материальные расходы (статья 254):
- •2.2 Расходы на оплату труда рот (статья 255).
- •2.3 Амортизационные отчисления (256-259.3 ).
- •2.4 Прочие расходы (статья 264).
- •К лассификация расходов по способу отнесения к расходам текущего периода
П орядок исчисления и уплаты налога на прибыль
При декларационном способе исчисления налога уплачиваются авансовые платежи. Предусмотрено 3 варианта:
Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли (при выборе данного метода нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря).
Уплата ежеквартальных авансовых платежей с уплатой ежемесячных.
Уплата ежеквартальных авансовых платежей, исходя из данных отчётного периода. Данный способ вправе применять: организации, у которых доход от реализации за предыдущие 4 квартала не превышает в среднем 10 миллионов рублей за квартал; а так же бюджетное учреждение; постоянные представительства иностранных организаций в РФ;некоммерческие организации; участники договоров простого товарищества; инвесторы в соглашении о разделе продукции; выгодоприобретатели по договорам доверительного управления имуществом .
Отчётность по налогу на прибыль
Налоговую декларацию представляют в налоговые органы по месту учёта налогоплательщика и по месту учёта каждого обособленного подразделения организации:
по итогам отчётного периода в упрощённой форме не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
по итогам налогового периода в полном объёме не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос 2 Классификация доходов и расходов для целей налогообложения
Н алогооблагаемая прибыль формируется по данным налогового учёта в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
Доходом для цели налогообложения, согласно статье 41 НК РФ, признаются экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
Для цели налогообложения расходами признаются экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
Экономически обоснованными признаются расходы, экономически оправданные, оценка которых выражена в денежной форме.
Документально подтверждёнными признаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (статья 9 Закона о бухгалтерском учёте) либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого они были произведены.
Д ля цели налогообложения доходы и расходы признаются одним из следующих методов:
кассовым методом;
методом начислений.
Кассовый метод вправе применять организации (кроме банков), у которых доходы от реализации за предшествующие 4 квартала не превысили в среднем 1 миллиона рублей за квартал.
Доходы признаются в момент получения денежных средств или иного имущества, расходы – после фактической оплаты (статья 273 НК РФ).
Метод начислений должны применять все налогоплательщики, за исключением имеющих право использовать кассовый метод. Доходы и расходы признаются в момент совершения операции вне зависимости от даты оплаты в соответствии со статьями 271, 272 НК РФ.