23.Экономическое содержание и сущность налогов. Основные отличительные признаки налога. (10 баллов).

Эл-ты Н, их состав и общая хар-ка. Обязательн., законод. и экономич. эл-ты.

Чтобы лучше понять экономич. содержание Н, надо останов-ся на тех составн. частях (эл-тах), кот. хар-т Н как платеж, уменьшающ. доход субъектов, т.е. затрагивающ. их экономич. интересы. Такими эл-тами могут быть: объект, плательщик, единица Нобл, источник, льготы и др.

Законодат. эл-тами явл-ся те эл-ты, кот. гос-во устанавливает в кач-ве обязательн. через НПА, но сущ-т и др. группы эл-тов: экономич. эл-ты Н - в них включ-ся также не вошедш. в законодат. группу эл-ты, кот. помогут опред. сумму Н и с его уплатой; самая маленькая группа эл-тов – обязат. эл-ты Н – суть: без наличия любого из них невозможно определить сумму Н или уплатить ее в бюджет.

Эл-ты Н:

Обязательн. (пор-к очень важен!): 1) налогоплательщ.; 2) объект Нобл; 3) Н база; 4) Н ставка; 5) Н период; 6) порядок исчисления Н; 7) порядок и сроки уплаты Н.

Законодательн.: Н льготы и источн. Н.

Экономич.: единица Нобл, Н оклад.

Налогоплательщ. – плательщ. Н и сборов (субъект Нобл) – представляет собой лицо, обязанное внести платеж в гос. фонд, т.е. лицо, непосредственно вносящ. Н в бюдж. Налогоплательщ. – это организации и ФЛ, кот. обязаны уплат. Н, причем понятие «орг-ция» шире понятия «ЮЛ».

Объект Н по НК РФ (ст. 38): 1) операц. по реализац. товаров, работ, услуг (факт реализац.); 2) имущ-во; 3) доход; 4) прибыль; 5) ст-ть реализован. товаров, выполненных работ, оказанных услуг; 6) любой иной объект, имеющ. стоимостн., колич. или др. хар-ку, с возникнов-м кот-й законодат-во связ-т обязат-во по уплате Н.

Предмет Н – вещь или событие материальн. мира/материальн. основание для возникнов-я обяз-ти. Предмет Н теснейш. образом связан с объектом Н. Сам предмет не рождает обяз-ти по уплате Н, лишь с возникнов-м определен. прав возник-т и условия. Объект Н – условия возникнов-я правоотнош., а предмет Н – признак фактич., а не правового хар-ра.

Ставка Н (норма Нобл) – это установлен. размер платежа с единицы обложения. Н ставка имеет наиболее важное регулирующ. знач-е среди всех обязательн. эл-тов Н.

24.Водный налог: объект налогообложения; ставки и льготы по налогу; порядок исчисления (15 баллов)

Глава 25.2. Нк. Водный налог

Статья 333.8.Налогоплательщики: Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.

Налоговые льготы отсутствуют. Налоговый отчетный период – квартал.

Статья 333.9.Объект налогообложения:Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования:

забор воды из водных объектов

• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Не признаются объектами налогообложения более десяти видов водопользования. Список видов водопользования, не являющихся объектом налогообложения, приведен в пункте 2 статьи 333.9 Налогового кодекса

Статья 333.12. Налоговые ставки:Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). Ставки указаны в статье 333.12. Налогового кодекса

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Статья 333.13.иСтатья 333.14.Порядок исчисления и уплаты.Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждогоналогового периодаисчисляется как произведениеналоговой базыи соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видовводопользования.

Общая сумма водного налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налогподлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшимналоговым периодом.

25.Особенности расчета и уплаты водного налога (15 баллов).

Налоговая База.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения,налоговая базаопределяетсяналогоплательщикомотдельно в отношении каждоговодного объекта. В случае если в отношенииводного объектаустановлены различные налоговые ставки,налоговая базаопределяетсяналогоплательщикомприменительно к каждой налоговой ставке.

1. При заборе воды налоговая базаопределяется как объем воды, забранной изводного объектазаналоговый период. Объем воды, забранной изводного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

2. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленноголицензиейводного пространства.

3. При использовании водных объектовбез забора воды для целей гидроэнергетикиналоговая базаопределяется как количество произведенной заналоговый периодэлектроэнергии.

4. При использовании водных объектовдля целей лесосплава в плотах и кошеляхналоговая базаопределяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях заналоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.