- •Введение
- •Раздел 1. Основы оперативной
- •Тема 1. Введение в краткосрочную финансовую политику
- •1. 1. Понятие, цели и задачи краткосрочной финансовой политики предприятия
- •1.2. Основные направления разработки краткосрочной финансовой политики предприятия
- •Тема 2. Основы формирования системы финансового управления организацией
- •2.1. Формирование требований к системе финансового управления организацией
- •2.2. Критерии построения управляющей системы финансами организации
- •2.3. Методика организационного обеспечения системы финансового управления организацией
- •2.4. Методы формирования финансовой политики организации
- •3.2. Критерии эффективности краткосрочной финансовой политики
- •3.3. Методика оценки краткосрочной финансовой политики
- •1.2. Функция управления наличностью
- •1.3. Денежный (финансовый) цикл
- •1.4. Анализ потока денежных средств
- •1.5. Модели оптимизации запаса денежных средств, используемые за рубежом, возможность их использования в отечественной практике
- •Тема 2. Управление запасами и закупками
- •2.1. Связь управления запасами с финансовым менеджментом
- •2.2. Виды материально-производственных запасов
- •2.3. Оценка материально-производственных запасов
- •2.4. Логистический и нормативный методы управления закупками и запасами
- •2.5. Определение групп запасов для управления закупками. Классификация авс.
- •2.6. Финансовое управление закупками в торговых организациях
- •Тема 3. Управление дебиторской задолженностью
- •3.2. Управление текущей дебиторской задолженностью
- •3.3. Кредитная политика
- •3.4. Инкассационная политика
- •Тема 2. Традиционные и новые методы финансирования краткосрочной деятельности организации.
- •Тема 3. Управление собственными источниками. Чистый оборотный капитал.
- •Тема 4. Управление заемными источниками
- •Раздел 4. Операционная финансовая политика Тема 1. Управление доходами и расходами организации
- •Тема 2. Основы и техника операционного анализа
- •Тема 2. Методы краткосрочного финансового планирования.
- •Тема 3. Организация процесса бюджетирования на предприятиИ.
- •3.1. Процедуры разработки текущего (оперативного) бюджета предприятия.
- •3.2. Основные результаты оперативного финансового планирования.
- •3.2.1. Платежный календарь.
- •3.2.2. Кассовый план.
- •3.2.3. Кредитный план.
- •Заключение
- •Библиографический Список
2.5. Определение групп запасов для управления закупками. Классификация авс.
Классификация ABC основывается на принципе Парето (Pareto), который позволяет определить приоритетные группы запасов, к которым можно применить в полной мере приемы и методы управления закупками. Исследования, проводимые на предприятиях, показывают, что относительно небольшие величины в натуральном выражении, взятые из некоторой совокупности, дают относительно большие стоимостные значения.
Таблица 2.1
Классификация запасов по методу Парето
Приоритет |
Суммарная доля наименований в номенклатуре |
Суммарная доля стоимости наименований в общей стоимости |
А |
10% |
45% |
В |
15% |
25% |
С |
25% |
20% |
Д |
50% |
10% |
Итого |
100% |
100% |
В соответствии с классификацией ABC весь ассортимент распределяется на три или более уровня приоритета (при номенклатуре более 3 тыс. наименований рекомендуется 4 уровня). Эти уровни имеют следующее соотношение (таблица 2.1) [30].
Для практического классифицирования ассортимента (групп товаров, поставщиков, категорий и т.д.) применяется следующий алгоритм:
Рассчитывается общее количество наименований в ассортименте;
Рассчитывается количество наименований каждого приоритета в соответствии с их суммарной долей в ассортименте (таблица 2.2.1);
Рассчитывается стоимость (прибыль) по каждому наименованию и общая стоимость (прибыль) по ассортименту;
Рассчитывается доля стоимости (прибыли) каждого наименования в общей стоимости (прибыли);
Данные сортируются по столбцу с долями стоимости (прибыли) в порядке убывания;
Наименования распределяются по приоритетам в соответствии с их количествами, то есть верхним 10% присваивается приоритет А, последующим 15% - приоритет В и т.д.;
Рассчитывается накопленная доля стоимости (прибыли) каждого приоритета.
Управление уровнем запасов в значительной степени облегчается, если оно сосредоточено на той маленькой доле статей запасов, на которую приходится большая часть совокупных затрат (прибыли) [11].
2.6. Финансовое управление закупками в торговых организациях
Интересный материал по финансовому управлению закупками и товарными запасами предлагает Е.И. Корнеева. На рисунке 2.2 представлена общая схема решения задачи управления закупками [30].
Планирование закупок и продаж по впервые закупаемым товарам.
Цель закупки нового товара - не получение прибыли, а накопление статистики по данному товару для дальнейшего управления закупками данного товара.
Рис. 2.2. Общая схема решения задачи управления закупками
А). Закупка пробной партии нового товара имеющейся товарной группы.
Определение пробной партии закупки товара производится исходя из среднедневного объема показателей по схожим товарам по формуле 2.18:
Vз = V ср.д * М, (2.18)
где V ср.д. - среднедневной объем продаж по товарной группе по одной позиции схожих товаров (по качеству, престижу, цене и т.п., то есть в зависимости от позиционирования на рынке);
М - период, определяемый экспертным методом, за который можно охарактеризовать поведение товара на рынке (М не более среднего нормативного срока хранения товаров по группе).
Б). Закупка нового товара новой товарной группы.
Размер пробной партии выбирается экспертным методом исходя из критериев, приведенных в таблице 2.2. Выбор объема закупок производится на отрезке значений между максимальным и минимальным значениями закупок.
Выбор наилучшего поставщика и условий поставки.
Выбор наилучшего поставщика основан на нахождении минимальной цены поставки среди всех предлагаемых цен с учетом формы оплаты товара. За основу берутся основные группы расходов: транспортировка и погрузка - разгрузка за пределами РФ, страхование, таможенная очистка. Для количественного сравнения рассчитываются вмененные издержки при различных условиях оплаты на соответствующие сроки замораживания оборотных средств при предоплате и получения временно дополнительных средств в виде товарного кредита.
Если для выбранной минимальной цены указан фиксировании объем закупки, то данный объем необходимо сравнить с прогнозным объемом продаж за период нормативного срока хранения товара или за период от заказа товара до его принятия на склад (из двух периодов выбирается максимальный, так как товар целесообразно закупать на период нормативного срока хранения, но в случае, когда данный период меньше периода доставки товара, товар следует закупать на период поставки для предотвращения перебоев с товаром). Пример расчетов представлен в таблице 2.3 [30].
Pddp1=Pddp+R1+Po*(P1*T1-P2*T2)*Kd/360+B1*Po
Таблица 2.2
Критерии выбора объема пробной закупки для нового товара новой товарной группы
Критерий |
Минимальный объем партии при доставке и/или поставке продавцом |
Минимальный объем для размещения на витринах и складах лучших торговых точек |
Оцененный объем продаж конкурентов |
Предельная сумма риска, которую может допустить финансист исходя из текущей ситуации |
Способ определения |
Определяется договором перевозки и предельными расходами на транспорт (в %) от закупочной стоимости |
Vmin=K*(Vв+ Zmin), где: К - количество лучших магазинов; Vв - количество необходимого товара на витрине; Zmin - минимальный запас товара на складе |
Определяется визуально в торговых точках конкурентов или через информацию о покупках товара конкурентами в РФ у поставщиков. Vk = (Vз/K' * S'))'S, где: Vз - объем закупок конкурентов у оптовиков; К', S - количество и средняя площадь магазина конкурентов |
Определяется исходя из практики работы и ожидаемой рентабельности продаж. = ((Цз - Цгп) + + Цз * Тхр * %) * Q, где: Цз - цена товара на складе; Цгп - цена гарантированной продажи; Q - объем закупки; Тхр - средний срок хранения товара по фирме в мес.; % - кредитное давление % в мес. |
Таблица 2.3
Расчет полной цены закупки с учетом условий оплаты товара
Вариант поставки товара |
Условия поставки |
Составляющие цены |
Полная цена |
Срок от заказа до доставки |
Вмененные потери на срок доставки по кредитному давлению, руб. |
Условия оплаты товара |
Полная цена закупки с учетом условий оплаты товара |
||||||||
Тип поставки |
Цена за штуку, руб. |
Фиксированная сумма закупки, руб. (если есть) |
Стоимость транспортировки, % |
Страхование груза, % |
Стоимость таможенной очистки, % |
||||||||||
Процент предоплаты |
Срок предоплаты, дни |
Процент товарного кредита |
Срок товарного кредита |
Банковские расходы, % |
|||||||||||
|
|
P0 |
|
S1 |
S2 |
S3 |
Pddp |
TD |
R1 |
P1 |
T1 |
P2 |
T2 |
B1 |
Pddp1 |
1 |
|
205 |
1000 |
7 |
1,5 |
6 |
234,7 |
30 |
3,6 |
30 |
30 |
70 |
30 |
|
236,9 |
2 |
|
250 |
4000 |
5 |
0,5 |
6 |
278,8 |
10 |
1,5 |
|
|
|
|
4 |
290,2 |
3 |
|
205 |
|
6 |
0,5 |
6 |
230,6 |
20 |
2,4 |
100 |
60 |
0 |
60 |
|
240,2 |
4 |
|
230 |
|
2 |
0,5 |
6 |
249,6 |
|
0 |
50 |
30 |
50 |
45 |
|
248,5 |
5 |
|
250 |
|
|
|
2 |
255 |
|
0 |
|
|
|
|
3 |
262,5 |
6 |
|
270 |
|
|
|
|
270 |
|
0 |
10 |
30 |
90 |
60 |
|
262 |
Определение нормативного срока хранения товара.
Нормативный срок хранения определяется следующими факторами:
возможность точного планирования выручки (себестоимости реализации);
среднего периода хранения товарной позиции на складе за прошлые периоды;
период жизненного цикла товара и возможность появления новых заменителей (моделей).
Нормативный срок хранения товара на складе определяется экспертным методом исходя из перечисленных факторов. То есть товар нецелесообразно и рискованно закупать в количестве, превышающем нормативный срок хранения. С другой стороны, товар целесообразно закупать на период не менее нормативного срока хранения, так как с увеличением размера закупаемой партии снижается себестоимость одной штуки.
Определение минимального остатка на складе.
Минимальный остаток на складе определяется двумя параметрами:
максимальное процентное отклонение фактического значения выручки от планового значения;
максимальный сбой в поставках товара в ретроспективном периоде.
Минимальный остаток на складе определяется как процент от перспективного значения объема продаж (R). Данный процент рассчитывается по формуле 2.19.
R = г1 + г2, (2.19)
где г1 - максимальное значение отклонения плана выручки по себестоимости от факта в ретроспективном периоде, %;
r2 - максимальный сбой в поставках товара в ретроспективном периоде, %, рассчитываемый по формуле 2.4 на основе исходных данных, представленных в таблице 2.4.
(2.20)
Таким образом, минимальный запас товара на складе (N) рассчитывается по формуле 2.21.
N=R*Vd, (2.21)
где Vd – прогнозируемый объем реализации на период нормативного срока хранения или период от заказа до прихода товара на склад.
Таблица 2.4
Исходные данные и расчет норматива, связанного с перебоями в поставках
Показатель |
Величина |
Норматив запаса на случай перебоя поставок в %, r2 |
Средний срок доставки товара от момента заказа, мес. |
0,6 |
|
Предельный период перебоев с поставками от периода между поставками, мес. |
0,5 |
r2=0,5/0,6*100%=83,3% |
Расчет норматива связанный с непрогнозируемым увеличением выручки, представлен в таблице 2.5. Итоговый норматив составил: R = 83.3% + 34.14% = 117.44%
Таблица 2.5
Расчет максимального отклонения фактической выручки от плановой
Месяц |
Год |
Max отклонение |
|||||
|
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Январь |
Факт План |
2677 2876 |
2809 3073 |
2563 3189 |
2236 2492 |
2506 2574 |
21,16% |
Февраль |
Факт План |
1792 1465 |
2836 3073 |
3073 2936 |
3188 3073 |
2452 3898 |
22,32% |
Продолжение табл. 2.5
Март |
Факт План |
1476 1586 |
2628 2338 |
2906 2990 |
3060 3680 |
2475 2457 |
12,40% |
Апрель |
Факт План |
1466 1488 |
2096 2496 |
2938 2938 |
3190 3110 |
2239 2280 |
2,57% |
Май |
Факт План |
1310 1210 |
2044 2344 |
2497 2737 |
2236 2236 |
1674 1694 |
8,26% |
Июнь |
Факт План |
1789 1586 |
2402 2402 |
2478 2478 |
2450 2450 |
1696 1690 |
12,61% |
Июль |
Факт План |
1872 2049 |
2692 2572 |
2533 2416 |
2665 2431 |
1652 1232 |
34,14% |
Август |
Факт План |
2049 2643 |
2572 2721 |
2416 2658 |
2431 2958 |
1806 1760 |
6,13% |
Сентябрь |
Факт План |
2643 2157 |
2723 3223 |
2654 2938 |
2966 3148 |
1764 1871 |
22,54% |
Октябрь |
Факт План |
2155 2295 |
3220 2919 |
2950 2764 |
3147 2820 |
1875 1860 |
11,63% |
Ноябрь |
Факт План |
2292 2292 |
2920 2920 |
2763 2763 |
2825 2825 |
1867 1867 |
0,00% |
Декабрь |
Факт План |
3447 3488 |
3559 3659 |
3349 3345 |
3163 3983 |
2439 |
0,12% |
Методика определения даты закупки товаров группы «А»
В процессе управления закупками товара на складе следует рассмотреть следующие 3 варианта:
1-й вариант - в момент прихода товара на склад товарный запас на эту дату больше минимального значения, что при прочих равных условиях может свидетельствовать о чрезмерных закупках в прошлые периоды, неправильно спланированной выручке, влиянии сезонных колебаний и т.д.
В первом варианте для расчета даты закупки можно учитывать весь товарный запас.
2-й вариант - в момент прихода товара на склад товарный запас ниже минимального значения. При втором варианте происходит расходование минимального запаса до момента прихода товара в пути, и при закупке товара израсходованный минимальный остаток должен быть восполнен;
3-й вариант - на момент прихода товара на склад товарный запас отсутствует.
При явном недостатке товара на складе в будущие периоды (вариант 3) и наличии товара в пути с датой прихода после расходования товарного запаса до 0 следует искать товары на условиях полной цены и т.д. по возрастающему сроку доставки (от заказа до прихода товара на склад) для закрытия «провалов» по складу со сроком получения товара до момента прихода товара в пути на склад. Наиболее выгодные условия подбираются по той же методике, что и выбор наилучшего поставщика, однако с ограничением по сроку прибытия на склад (для обеспечения товаром в период недостатка).
Пример расчета заказа текущего дня приведен Корнеевой Е.И. в источнике [30].
Методика принятия решения о закупке товара сверх текущей потребности из-за привлекательности цен
При варианте предложения поставщиком товара по низкой стоимости фиксированном объеме (например, «сток») или использования поставщиком гибкой ценовой политики следует применять другой принцип принятия решения о закупке товара уже после нахождения наиболее выгодного поставщика.
На первом этапе определяются расходы по замораживанию денежных средств в товарных запасах сверх потребности. Для этого рассчитываются прогнозные остатки товара на складе помесячно на протяжении периода расходования предполагаемой закупки и текущего товарного запаса до минимального остатка. Это связано с тем, что нет потребности в новом товаре, пока имеющийся товарный запас не достигнет нормативного уровня.
Остатки товара на складе помесячно необходимы для определения среднего товарного запаса в течение месяца (формула 2.22):
Ок = Он – Vп, (2.22)
где Ок - остаток на конец месяца за вычетом минимального остатка;
Он - остаток на начало месяца за вычетом минимального остатка;
Vп - объем продаж за месяц.
Объем продаж за месяц определяется разными способами, в зависимости от принадлежности товара к группам «А», «Б», «С» или «Д». Для группы «А» объем продаж определяется исходя из прогноза, для остальных групп - исходя из текущего товарного запаса и оборачиваемости. Затем определяется срок расходования товара до минимального значения. В случае, если он больше максимально допустимого срока хранения (определяется стабильностью спроса в долгосрочном периоде и общеэкономической ситуацией), то закупка «стокового» товара нецелесообразна. После этого при положительном результате проверки на целесообразность рассчитываются следующие параметры.
Среднее значение товара на складе определяется по формуле простой средней.
Определение расходов по хранению излишнего товарного запаса определяется по формуле 2.23.
(2.23)
где Кд - кредитное давление % в месяц;
Sck - расходы по складированию 1 руб. товара на складе в месяц (зависит от объема, занимаемым 1 руб. товара на складе и арендной ставки склада за 1 м кв.)
Для принятия решения о закупке необходимо сравнить два параметра:
разница между суммами закупками по ценам «сток» и наилучшими условиями поставки - были выбраны ранее у конкретного поставщика (Ро);
расход по содержанию излишнего товарного запаса (Rxp).
То есть, если Ро > Rxp, то закупка целесообразна.
Управление товарами групп «Б», «С», «Д».
Управление товарными позициями групп «Б», «С», «Д» осуществляется на основе двух показателей: сумма товарного запаса на текущую дату; средний срок хранения товара.