- •Введение
- •1. Теория и практика налогообложения
- •1.1 Понятия «доходы» и «расходы» в налоговом законодательстве
- •Классификация доходов и расходов в налогом законодательстве
- •1.2 Краткая характеристика налогов и примеры их расчета Налог на добавленную стоимость
- •Единый социальный налог
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налог на имущество организаций
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на прибыль организаций
- •2. Состав и последовательность выполнения курсового проекта
- •3. Исходные данные для выполнения курсового проекта Теоретические темы для курсового проекта
- •Тема 18.Налогообложение в многопрофильных и территориально-распределенных организациях
- •Тема 19.Налоговый учет запасов, имущества, задолженностей, затрат
- •Тема 20 .Определение цены сделки с позиции налоговых органов
- •Дополнительные исходные данные
- •Пример расчета № 1 –статья 259 нк
- •Пример расчета № 2 - статья 258
- •Пример расчета № 4 – статья 269 нк
- •Библиографический список рекомендуемой литературы
- •Оглавление
- •Методические указания к выполнению курсового проекта
- •394006, Воронеж, ул. 20-летия Октября,84
Налог на имущество организаций
Плательщиками налога на имущество организаций признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.
Не признается объектом налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по его остаточной стоимости.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца в налогом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая ставка не может превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Пример 5
В строительной организации на балансе находится имущество
балансовая стоимость на: амортизация:
1.01.04г. -127103р. 60526р.
1. 02.04г.- 127103р. 62536р.
1. 03.04г.- 127103р. 64646р.
1. 04.04г.-127103р. 66557р.
1 05.04г. -201117р. 68567р.
1. 06.04г.-201117р. 72896р.
Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 2-й квартал.
Решение
Остаточная стоимость имущества организации за 7 месяцев 2004 г. – 639331р.
Среднегодовая стоимость -91333р. [639331р.: (6 мес. + 1)].
Величина авансовых платежей за 7 месяцев – 502р.
( 91333р.: 4 * 2,2 %).
Величина авансовых платежей за 1-й квартал 350р.
(63562р.: 4 * 2,2%).
Авансовый платеж по налогу на имущество за 2 –й квартал – 152р.(502р.-350р.).