- •Программа
- •Производственной практики
- •«Организация аудита»
- •Методические указания
- •Введение
- •1. Цели, задачи и содержание практики
- •2. Выбор места прохождения практики и разработка программы
- •3. Оформление итоговых документов
- •Библиографический список
- •Распределение студентов по руководителям практики и распределение вариантов для выполнения 8 и 9 пунктов задания между студентами
- •Понимание деятельности аудируемого лица
- •Расчет риска
- •Оценка риска не обнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности
- •Оценка аудиторского риска
- •Примеры расчета уровня существенности
- •Описание средств внутреннего контроля Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета
- •Сверка остатков баланса
- •Определение выборки (операции)
- •Определение выборки (сальдо)
- •Программа производственной практики «Организация аудита»
- •3 94006, Воронеж, ул. 20‑летия Октября, 84
Описание средств внутреннего контроля Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета
№ п/п |
Содержание вопроса |
Содержание ответа |
Примечание |
||
Да |
Нет |
Не харак-терно |
|||
Основные средства |
|||||
1 |
Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ОС
|
|
|
|
|
2 |
Проводятся ли инвентаризации объектов ОС
|
|
|
|
|
3 |
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС
|
|
|
|
|
3 |
Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов ОС
|
|
|
|
|
4 |
Проверяется ли объем и качество ремонтов ОС
|
|
|
|
|
5 |
Контролируется ли при списании ОС оприходование материалов и отходов
|
|
|
|
|
6 |
Произведена ли классификация ОС на соответствующие группы
|
|
|
|
|
7 |
Обоснованы ли способы начисления амортизации по вновь поступившим объектам ОС
|
|
|
|
|
8 |
Организован ли эффективный аналитический учет ОС, ведутся ли инвентарные карточки учета ОС
|
|
|
|
|
9 |
Соблюдается ли график документооборота по учету движения ОС
|
|
|
|
|
10 |
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета ОС
|
|
|
|
|
|
|||||
1 |
Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность НА
|
|
|
|
|
2 |
Проводятся ли инвентаризации объектов НА
|
|
|
|
|
3 |
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию НА |
|
|
|
|
4 |
Произведена ли классификация НА на соответствующие группы
|
|
|
|
|
5 |
Обоснованы ли способы начисления амортизации по вновь поступившим объектам НА
|
|
|
|
|
6 |
Организован ли эффективный аналитический учет НА, ведутся ли инвентарные карточки учета НА
|
|
|
|
|
7 |
Соблюдается ли график документооборота по учету движения НА
|
|
|
|
|
8 |
Незавершенное строительство: Определен ли круг материально ответственных лиц. Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования в учете стройматериалов. Наличие договоров, смет. Соответствие актов на выполненный объем ф2, утвержденным сметам. Наличие актов серки взаиморасчетов. Акты ввода в эксплуатацию. Регистрация объектов недвижимости в ГУЮ , сдаваемых в эксплуатацию , |
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|||||
1 |
Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ценных бумаг и нераспространение информации о них
|
|
|
|
|
2 |
Проводятся ли инвентаризации объектов ФВ
|
|
|
|
|
3 |
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования в учете финансовых вложений
|
|
|
|
|
4 |
Произведена ли классификация ФВ на соответствующие группы
|
|
|
|
|
6 |
Организован ли эффективный аналитический учет ФВ
|
|
|
|
|
7 |
Соблюдается ли график документооборота по учету движения ФВ
|
|
|
|
|
8 |
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета ФВ
|
|
|
|
|
Материально-производственные запасы |
|||||
1 |
Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность МПЗ
|
|
|
|
|
2 |
Проводятся ли инвентаризации МПЗ
|
|
|
|
|
3 |
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ
|
|
|
|
|
4 |
Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство
|
|
|
|
|
5 |
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе МПЗ
|
|
|
|
|
6 |
Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчетов о их движении, производственных отчетов
|
|
|
|
|
7 |
Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы
|
|
|
|
|
8 |
Выбраны ли методы оценки учета на счетах МПЗ в учетной политике
|
|
|
|
|
9 |
Организован ли эффективный аналитический учет МПЗ, ведутся ли карточки складского учета МПЗ
|
|
|
|
|
10 |
Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ
|
|
|
|
|
11 |
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета МПЗ
|
|
|
|
|
|
|||||
1 |
Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром
|
|
|
|
|
2 |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств
|
|
|
|
|
3 |
Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений
|
|
|
|
|
4 |
Регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации
|
|
|
|
|
5 |
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах
|
|
|
|
|
6 |
Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе
|
|
|
|
|
7 |
Проводятся ли внезапные проверки кассы
|
|
|
|
|
8 |
Соблюдается ли установленный лимит кассы
|
|
|
|
|
9 |
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке
|
|
|
|
|
10 |
Имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте
|
|
|
|
|
11 |
Нарушаются ли установленные сроки обязательной продажи части валютной выручки
|
|
|
|
|
12 |
Соответствует ли порядок расчетов с иностранными партнерами условиям контрактов
|
|
|
|
|
13 |
Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам
|
|
|
|
|
14 |
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов
|
|
|
|
|
15 |
Регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?
|
|
|
|
|
16 |
Соответствуют ли данные учетных регистров «Отчету о движении денежных средств» (ф. № 4)
|
|
|
|
|
17 |
Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов
|
|
|
|
|
|
|||||
1 |
Проверяется ли соответствие данных первичных документов на отпуск материалов учету труда и производственных отчетов
|
|
|
|
|
2 |
Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство
|
|
|
|
|
3 |
Производятся ли инвентаризации незавершенного производства
|
|
|
|
|
4 |
Составляются ли контролируются сметы общепроизводственных, общехозяйственных расходов
|
|
|
|
|
5 |
Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство
|
|
|
|
|
6 |
Организован ли учет потерь от брака
|
|
|
|
|
7 |
Установлены ли и как соблюдаются методы списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов
|
|
|
|
|
8 |
Отвечает ли учет затрат принципу «временной определенности фактов»
|
|
|
|
|
9 |
Проверяется ли соответствие данных аналитического и синтетического учета затрат на производство
|
|
|
|
|
Выпуск готовой продукции и ее реализация |
|||||
1 |
Обоснованы ли цены и сроки реализации по договорам
|
|
|
|
|
2 |
Применяются ли цены реализации ниже себестоимости
|
|
|
|
|
3 |
Проверяются ли ТТН на предмет ошибок при подсчете количества, суммы, применения цен, наценок
|
|
|
|
|
4 |
Контролируется ли главным бухгалтером себестоимость реализованной продукции
|
|
|
|
|
5 |
Соблюдается ли график документооборота по учету реализации готовой продукции
|
|
|
|
|
6 |
Проводятся ли инвентаризации готовой продукции на складе
|
|
|
|
|
7 |
Проверяется ли соответствие записей аналитического и синтетического учета реализации
|
|
|
|
|
8 |
Выявляются ли расхождения между данными отчетов о готовой продукции и отчетов об оприходовании на складе продукции
|
|
|
|
|
9 |
Датируются ли счета-фактуры на реализацию продукции днем отгрузки
|
|
|
|
|
10 |
Соблюдается ли установленный порядок списания коммерческих расходов
|
|
|
|
|
11 |
Проверяется ли соответствие данных аналитического и синтетического учета готовой продукции и ее реализации
|
|
|
|
|
Расчеты |
|||||
1 |
Проводится ли инвентаризация расчетов
|
|
|
|
|
2 |
Проверяются ли сроки возникновения задолженности
|
|
|
|
|
3 |
Имеются ли акты сверки расчетов и проводится ли их анализ
|
|
|
|
|
4 |
Оформляются ли акты зачетов взаимных требований
|
|
|
|
|
5 |
Соблюдается ли график документооборота по расчетным операциям
|
|
|
|
|
6 |
Ведется ли аналитический учет по каждому виду расчетов
|
|
|
|
|
7 |
Проверяются ли главным бухгалтером записи по расчетным операциям в учетных регистрах
|
|
|
|
|
Кредиты и займы |
|||||
1 |
Проверяется ли целевое использование полученных кредитов, займов
|
|
|
|
|
2 |
Проверяется ли главным бухгалтером правильность учета процентов по полученным кредитам и займам
|
|
|
|
|
3 |
Проверяется ли соответствие данных аналитического и синтетического учета кредитов и займов
|
|
|
|
|
Целевое финансирование |
|||||
1 |
Проверяется ли целевое использование полученных средств
|
|
|
|
|
2 |
Проверяется ли главным бухгалтером правильность налогообложения средств целевого финансирования
|
|
|
|
|
3 |
Проверяется ли соответствие данных аналитического и синтетического учета целевого финансирования
|
|
|
|
|
Расчеты с персоналом |
|||||
1 |
Проверяется ли списочный состав работников, правильность подсчета среднесписочной численности |
|
|
|
|
2 |
Проверяется ли достоверность начисления оплаты труда (наличие приказов, договоров) |
|
|
|
|
3 |
Соблюдается ли штатное расписание и оплата по штатному расписанию
|
|
|
|
|
4 |
Проверяется ли правильность удержаний из заработной платы
|
|
|
|
|
5 |
Соблюдается ли установленный порядок начисления премий, отпускных , выдача ссуд и пр.
|
|
|
|
|
6 |
Установлен ли круг лиц, которым разрешено получение наличных денег под отчет
|
|
|
|
|
7 |
Контролируются ли сроки возврата в кассу подотчетных сумм
|
|
|
|
|
8 |
Осуществляется ли выплата заработной платы сотрудникам готовой продукцией (товарами)
|
|
|
|
|
9 |
Проверяется ли соответствие данных аналитического и синтетического учета расчетов с персоналом
|
|
|
|
|
Приложение 6