- •Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Введение
- •Практическое занятие № 1 Строка 2110 «Выручка»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 2 Строка 2120 «Себестоимость продаж»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 3 Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 4 Строка 2210 «Коммерческие расходы»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 5 Строка 2220 «Управленческие расходы»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 6 Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 7 Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 8 Строка 2320 «Проценты к получению»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 9 Строка 2330 «Проценты к уплате»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 10 Строка 2340 «Прочие доходы»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 11 Строка 2350 «Прочие расходы»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 12 Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 13 Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»
- •Практическое занятие № 14 Строка 2421 «в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 15 Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 16 Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 17 Строка 2460 «Прочее»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 18 Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»
- •Контрольные вопросы
- •Библиографический список
- •Федеральный закон от 06.12.2011 n 402-фз «о бухгалтерском учете».
- •Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •394006, Воронеж, ул. 20-летия Октября, 84
Контрольные вопросы
От кого организация может безвозмездно получить имущество дороже 3000 руб.?
В каких случаях можно списать кредиторскую задолженность организации?
Каким образом определяется значение показателя строки 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?
Практическое занятие № 11 Строка 2350 «Прочие расходы»
По данной строке отражается информация о прочих расходах организации, не отраженных в строке 2330 «Проценты к уплате», т.е. указываются расходы, связанные с получением соответствующих (прочих) доходов (п.11, п.13 ПБУ 10/99, п.20, п.22, п.38 ПБУ 19/02, п.13, п.19 ПБУ 3/2006, п.7 ПБУ 17/02, п.25 ПБУ 5/01, п.20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п.15 ПБУ 6/01, п.21, п.41 ПБУ 14/2007, п.16 ПБУ 24/2011, п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, п.21 ПБУ 13/2000, п.3, п.7 ПБУ 15/2008, п.15 ПБУ 2/2008, п.14 ПБУ 20/03, п.14, п.9 ПБУ 22/2010).
Правила признания расходов в Отчете о финансовых результатах определены в п.19 ПБУ 10/99.
В случае выделения в Отчете о финансовых результатах видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду доходов часть расходов. Для этого организация может вводить в Отчет о финансовых результатах дополнительные строки (п.21 ПБУ 10/99).
Величина прочих расходов указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
Прочие расходы могут не показываться в Отчете о финансовых результатах развернуто по отношению к соответствующим доходам, при определенных условиях (п.21 ПБУ 10/99, п.18 ПБУ 9/99, п.34 ПБУ 4/99).
Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:
Строка
2350 «Прочие расходы»
Отчета
о финансовых результатах
=
Оборот
по дебету субсчета 91.2*
(14)
____________________
* За исключением расходов, включенных в строку 2330 «Проценты к уплате», а также НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц и отраженных на субсчете 91.2.
Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает свернуто, то:
Строка
2350
«Прочие
расходы»
Отчета
о
финансовых результатах
Оборот
по дебету субсчета 91.2 в части прочих
расходов, которые не
сальдируются*
Отрицательное
сальдо прочих доходов (кредитовый
оборот по субсчету 91.1) и прочих расходов
(дебетовый оборот по субсчету 91.2) в
части доходов и расходов, которые
сальдируются**
=
(15)
+
_____________________
** За исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате», а также НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.
Задание 16. На балансе ЗАО «Стелла» числится нематериальный актив - исключительное право на изобретение. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по нему составляет 200 руб. В отчетном году ЗАО «Стелла» предоставило ООО «Гарант» право на использование этого изобретения сроком на один год. Затраты на оплату юридических услуг, связанных с заключением договора, составили 1500 руб. (без НДС). По договору ООО «Гарант» должно ежемесячно выплачивать ЗАО «Стелла» лицензионные платежи в сумме 5900 руб. Предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности другим организациям не является предметом деятельности ЗАО «Стелла».
Отразить записи сделанные в бухгалтерском учете ЗАО «Стелла», определить общую сумму расходов, связанных с предоставлением прав на изобретение и отраженную по строке 2350 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.
Задание 17. ЗАО «Стелла» занимается оптовой торговлей медицинскими товарами (НДС не облагаются). По договору с ООО «Гарант», ЗАО «Стелла» обязалось до 15 ноября отчетного года отгрузить товары на сумму 70 800 руб. По условиям договора за несвоевременное выполнение обязательств продавец должен уплатить пени. Их размер составляет 0,1% от стоимости товаров за каждый день просрочки.
ЗАО «Стелла» отгрузило товары только 19 ноября. Следовательно, оно должно уплатить пени за просрочку поставки на 4 дня (19 - 15). Сумма пеней составит: 4 дн. x 70 800 руб. x 0,2% = 283,2 руб.
ООО «Гарант» предъявило претензию поставщику и потребовало уплатить пени. ЗАО «Стелла» в письменной форме согласилось перечислить их.
Отразить записи сделанные в бухгалтерском учете ЗАО «Стелла» и определить общую сумму пеней отраженную по строке 2350 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.