- •А.М Букреев - доктор экономических наук, профессор, руководитель департамента экономического развития Воронежской области
- •Предисловие
- •Принятые сокращения
- •Введение
- •1. Предприятия – основное звено экономики
- •1.1. Понятие предприятия и специфика предпринимательской деятельности в строительстве
- •1.2. Организационные формы предприятий
- •1.3. Внешняя и внутренняя среда предприятия
- •1.4. Организационная структура строительного предприятия и ее изменения
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •2. Строительное предприятие как субъект рыночной экономики
- •2.1. Участники строительного комплекса и организационные формы капитального строительства
- •2.2. Формы производственно-экономических связей в строительстве
- •2.3. Строительные предприятия в составе вертикально интегрированных структур
- •2.4. Регулирование рыночных отношений в строительстве
- •2.5. Саморегулирование деятельности строительных предприятий
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •3. Основные фонды предприятия
- •3.1. Сущность и структура основных фондов предприятия
- •3.2. Износ и амортизация основных средств
- •3.3. Оценка эффективности использования основных производственных фондов
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •4. Оборотные средства в строительных предприятиях и эффективность их использования
- •4.1. Состав и структура оборотных средств предприятия
- •4.2. Нормирование оборотных средств
- •4.3. Оценка эффективности использования оборотных средств и пути ее повышения
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •5. Трудовые ресурсы предприятия
- •5.1. Способы, принципы и функции регулирования рынка труда в строительстве
- •5.2. Понятие трудовых ресурсов предприятия
- •5.3. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов
- •5.4. Формы оплаты труда на предприятии
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •6. Себестоимость продукции предприятия
- •6.1. Понятие и структура себестоимости
- •6.2. Плановая и фактическая себестоимость
- •6.3. Пути снижения себестоимости продукции
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •7. Финансовые результаты деятельности строительного предприятия
- •7.1. Доход и расходы предприятия
- •7.2. Виды прибыли предприятия
- •7.3. Экономическая эффективность деятельности предприятия
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •8. Бухгалтерский учет на предприятии
- •8.1. Понятие и нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •8.2. Учетная политика организации
- •8.3. Бухгалтерская финансовая отчетность
- •8.4. Учет строительства объектов подрядным и хозяйственным способом
- •8.5. Особенности бухгалтерского учета долевого строительства
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •9. Налогообложение деятельности предприятий и организаций
- •9.1. Налоговая система рф
- •9.2. Основные налоги и сборы, предусмотренные законодательством рф
- •9.3. Упрощенная система налогообложения
- •9.4. Формирование учетной политики для целей налогового учета
- •9.5. Особенности налогового учета в строительстве
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •2 Этап. Внутренний анализ предприятия.
- •2.1 Аудит ресурсов предприятия:
- •10.2 Бизнес-планирование в деятельности предприятия
- •10.3. Бюджетирование как основа финансового планирования на предприятии
- •Анализ теоретических исследований по проблеме бюджетирования позволил выделить следующие традиционные функции бюджетирования:
- •10.4. Анализ и оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •10.5. Антикризисное управление предприятием
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •Экономика строительного предприятия
- •Под общей редакцией доктора экономических наук, профессора с. С. Уваровой
- •394006 Воронеж, ул. 20-летия Октября, 84
Вопросы и задания для самоконтроля
1. Охарактеризуйте уровни нормативного регулирования бухгалтерского учета.
2. Приведите классификация нормативных документов по их назначению.
3. Что представляют собой объекты бухгалтерского учета? В чем заключается их экономическое содержание?
4. Каковы основные элементы учетной политики организации?
5. Что входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности?
6. Какие формы содержит бухгалтерская (финансовая) отчетность?.
7. Приведите корреспонденцию счетов подрядным способом строительства.
8. Охарактеризуйте корреспонденцию счетов строительства собственными силами.
9. В чем разница между учетом строительства объектов подрядным и хозяйственным способом?
10. Каковы особенности учета долевого строительства?
9. Налогообложение деятельности предприятий и организаций
9.1. Налоговая система рф
Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле — экономикой страны в целом.
Элементами налоговой системы являются:
виды налогов и сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;
законодательная база, регулирующая исчисления и уплаты в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и иных налоговых платежей;
система государственных институтов, обеспечивающая принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты;
налогоплательщики — организации (юридические лица) и граждане (физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги).
На строительную отрасль распространяется общее налоговое законодательство, действующее на территории Российской Федерации. Специфика налогового учета в строительной отрасли заключается в многофункциональности участников строительства. Одна и та же организация может быть и заказчиком, и инвестором, и подрядчиком.
При ведении налоговой отчетности важно разбираться в налоговой базе и относить доходы и расходы правильно. Правила учета доходов, расходов регламентируются НК РФ, строительные предприятия обязаны уплачивать все налоги и сборы, установленные законодательством РФ.
Налоговая системы и ее элементы регламентируются Налоговым кодексом РФ.
Согласно определению НК РФ налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного владения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.
Характерные черты налога как платежа (п.1 ст. 8 НК РФ) следующие: обязательность, индивидуальная безвозмездность, отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности.
Налоговой системе присущи следующие функции:
поощрительная — устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков льготы, государство поощряет их за определенную деятельность;
контрольная — обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной деятельностью юридических и физических лиц, а также за источниками доходов и направлениями их расходования;
регулирующая — функция, направленная на достижение определенных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных регионах, отраслях и сферах деятельности.
Современная теория и практика налогообложения рассматривает принципы, на которых строится налоговая система в государстве, с двух позиций. С одной стороны, это принципы, лежащие в основе теории налогов, с другой — принципы построения налогового механизма.
В основу теории налогов положены фундаментальные, или всеобщие принципы, используемые в налоговых системах всех стран:
финансовые принципы: нейтральность, достаточность и эластичность;
принципы справедливости: всеобщность и равномерность;
принципы налогового управления: определенность, экономность, контролируемость, удобность.
В соответствии с НК РФ налоги и сборы классифицируют по множеству различных признаков:
субъект уплаты налога: юридические лица, физические лица;
объект налогообложения: операции по реализации продукции, работ и услуг, имущество, земля, капитал, прибыль, доход, оплата труда и др.;
источники уплаты и влияние на экономические показатели. По этому признаку организации налоги и сборы можно разделить на те, которые:
увеличивают цену реализации продукции (работ и услуг). Плательщиками данной группы налогов являются потребители. В эту группу налогов включаются: НДС, акцизы, таможенные пошлины;
увеличивают себестоимость продукции (работ и услуг). Налоги данной группы относятся на затраты. В эту группу налогов включаются: единый социальный налог, таможенные пошлины, налог на землю, налог на воду и др.;
уменьшают прибыль до налогообложения (налог на имущество организаций);
уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении организации (чистую прибыль). К этой группе налогов относится налог на прибыль;
уменьшают выплаты работникам по заработной плате (НДФЛ);
4) назначение: общие налоги расходуются на цели, определенные в бюджете, специальные налоги имеют строго целевое назначение;
5) способ обложения: кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя; декларационные: официальное заявление налогоплательщика о полученных доходах за определенный период;
6) метод исчисления: регрессионные, твердые, кратные сумме минимального размера оплаты труда;
7) способ изъятия: прямые налоги — налог на прибыль организаций, косвенные — акцизы, НДС, таможенные пошлины;
8) принадлежность к уровням управления: федеральные, региональные и местные.
Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся:
НДС (гл. 21 НК РФ);
акцизы (гл. 22 НК РФ);
НДФЛ (гл. 23 НК РФ);
налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);
налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ):
налог на наследование и дарение;
водный налог (гл. 25.2 НК РФ);
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.2 НК РФ);
государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).
Региональными признаются налоги, которые установлены НК РФ и субъектами РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ); налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ); транспортный налог (гл. 28 НК РФ).
Местными признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях муниципальных образований. К местным налогам относятся: земельный налог (гл. 31 НК РФ); налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ); торговый сбор (гл. 33НК РФ).
Выделяют также специальные режимы налогообложения:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НКРФ);
УСН (гл. 26.2 НК РФ);
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (26.3 НК РФ);
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ);
патентная система налогообложения (26.5 НК РФ).
Это необходимо оставить это вид взносов, которые формируют налоговое бремя. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, льготы по налогам и сборам, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога, порядок уплаты налога.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ и услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии со ч. 2 НК РФ.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения (прибыль от экономической деятельности; доходы физических и юридических лиц; выручка от реализации продукции, работ, услуг; стоимость имущества и т.д.). Налоговая база и порядок ее определения по всем видам налогов устанавливается ч. 2 НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением.
Налоговая ставка — величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки на федеральном уровне устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются в соответствии с законами субъектов РФ.
Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать его в меньшем размере.
Порядок исчисления налога для юридических лиц: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
Порядок уплаты налогов: уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренным НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.