Налоги и налоговая система. Часть 2. Формирование себестоимости для целей налогового учета Учебно-методическое пособие для студентов бакалавриата направлений Экономика, Менеджмент, Торговое дело очной формы обучения

ОНО учитывается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» в корреспонденции с кредитом счета 77 «ОНО».

Задача 1. Организацией для производственных нужд приобретен объект основных средств стоимостью ОС перв с учетом НДС. Других расходов, связанных с приобретением не было. Выполнить расчет амортизационных отчислений, отразить начисление амортизационных начислений для целей бухгалтерского и налогового учета, а также отразить появление временных разниц по расчету налога на прибыль. Расчет привести отдельно с заполнением формы таблицы 3.3. для ситуаций, когда учетной политикой организации установлено, что для начисления амортизации приняты условия, приведенные в таблицах 3.1 и 3.2.

Таблица 3.1 ̶ Исходные данные по начислению амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

листа	2-я	Бухгалтерский учет				Налоговый учет
		Способ	Срок по-		Ко-	Метод	Срок по-	Ко-
	цифра
		списания	лезного		эф-	начисле-	лезного	эф-
	вари-
№			использо-		фи-	ния АО	использо-	фи-
	анта
			вания		циент		вания	циент
1,	1	1. Линей-	2		-		2	-
2,		ный
	2		3		-		3	-
3		2. Умень-
	3		4		--		4	-
		шаемого
	4	остатка.	5		-	Линей-	5	-
	5	3. По сум-	6		-		6	-
						ный
		ме чисел
		лет срока
		полезного
		использо-
		вания
4.	1		2		-		2	-
	2		3		-	Нели-	3	-
	3	Линейный	4		-		4	-
						нейный
	4		5		-		5	-
	5		6		-		6	-
5.	1		4		-		2	0,9
	2	Уменьша-	4		-	Линей-	3	1,3
	3	емого	5		--		4	1,4
						ный
	4	остатка.	7		-		5	1,1
	5		8		-		6	1,0

30

листа	2-я	Бухгалтерский учет				Налоговый учет
		Способ	Срок по-		Ко-	Метод	Срок по-	Ко-
	цифра
		списания	лезного		эф-	начисле-	лезного	эф-
	вари-
№			использо-		фи-	ния АО	использо-	фи-
	анта
			вания		циент		вания	циент
6.	1	По сумме	4		1,2		1
	2	чисел лет	4		1,4		5
	3	срока по-	5		0,9	Линей-	5
	4	лезного	7		1,6	ный	7
	5	использо-	8		2,0		8
		вания

Таблица

3.2 ̶

Первоначальная

стоимость объекта основных

средств, даты приобретения

1-я цифра варианта

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

ОС перв,

60

150

280

610

100

750

1500

580

940

75

тыс. руб.

3-я цифра варианта

Месяц

янв

февр

март

апрель

май

июнь

июль

авг

сент

окт

приобрете-

ния

Таблица 3.3

̶

Расчет амортизационных отчислений по данным

бухгалтерского и налогового учета

Расчет

по данным

бухРасчет по данным нало-

галтерского учета

гового учета

Раз-

Пер-

Сумма

Оста-

Пер-

Сумма

Оста-

ница

№ вона-

начис-

точная

вона-

начис-

точная

в

м

чаль-

ленной

стои-

чаль-

ленной стоиамор-

е

ная

аморти-

мость

ная

аморти-

мость

тиза-

с

стои-

зации

стои-

зации

ции

Дт

Кт

мость

мость

1

2

3

4

5

6

7

8

1

2

...

Т

31

Список литературы.

1.Налоговый кодекс РФ части 1, 2.

2.Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. Пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 312 с.

3.Кударь Г.В. Себестоимость для целей налогообложения в 2002 году.

– 2-е изд. М.: Вератор-Пресс, 2002. -224 с.

4.Яковлева Е.И. Амортизируемое имущество: алгоритмы расчетов постоянных и временных разниц.-М.:ОООИИА «Налог Инфо», ООО

«Статус-Кво 97», 2008. -224 с.

5.Практика исчисления налогов: учебное пособие Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. – М.:Дело и Сервис, 2008 . -288 с.

32

Учебно-методическое издание

Кожевникова Алла Николаевна

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА Часть 2

ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

учебно-методическое пособие для студентов бакалавриата направлений

«Экономика», «Менеджмент», «Торговое дело» очной формы обучения

Изд. № 239-19

33