- •Вас рф дал разъяснения о применении налогового законодательства и использовании прав на товарный знак
- •Комментарий автора
- •Комментарии экспертов:
- •Истец не согласился с отказом в приватизации государственного имущества
- •Пленум вас рф намерен квалифицировать товарную неустойку как непоименованный способ обеспечения обязательств
- •В юридической науке сложилось несколько подходов к определению правовой квалификации товарной неустойки
- •Товарная неустойка как способ обеспечения исполнения обязательств имеет принципиальные отличия от залога и отступного
- •При взыскании убытков и товарной неустойки может возникнуть спор о стоимости имущества, подлежащего передаче
- •Условие о товарной неустойке может быть признано судом недействительным
- •Стоимость имущества, переданного в порядке неустойки, лучше определить заранее
- •Уменьшение товарной неустойки возможно только в отношении делимых вещей, определенных родовыми признаками
- •Наименование «товарная неустойка» в тексте договора использовать не следует
- •Возможность установления неустойки в неденежной форме вряд ли появится в тексте гк рф
- •Конструкция условной купли-продажи конкурирует с залогом
- •Суды редко признают куплю-продажу с правом обратного выкупа притворной сделкой
- •Арбитражные суды часто квалифицируют условия договора как потестативные, даже если они зависят от воли сторон косвенно
- •Соглашение об условной купле-продаже закрепляет связь с основным обязательством
- •Обеспечительная собственность выгоднее не только для кредитора, но иногда и для должника
- •Обеспечительный платеж является распространенным в деловом обороте обеспечительным способом
- •Обеспечительный платеж в предварительном договоре выполняет стимулирующую функцию
- •Обеспечительный платеж в денежных обязательствах представляет собой дополнительный источник их исполнения
- •Обеспечительный платеж иногда выполняет одновременно и функцию стимулирования, и функцию защиты интересов кредиторов
- •На обеспечительный платеж проценты за пользование чужими денежными средствами не начисляют
- •Обеспечительный платеж часто удерживается как плата за расторжение договора
- •Практикой до сих пор не разрешен вопрос о возможности установления платы за односторонний отказ от договора
- •Применение к обеспечительному платежу нормы статьи 333 гк рф может привести к его неэффективности
- •Второй подход: проценты начисляют с момента неправомерного удержания денежных средств
- •Взыскание процентов по денежным обязательствам публично-правовых образований частично регулируется гк рф
- •В спорах с публично-правовыми образованиями можно использовать средства гражданско-правовой защиты
- •Необходимым условием для взыскания процентов с публично-правового образования является наличие вины
- •Вину публично-правового образования можно установить лишь спустя три месяца после вынесения судебного акта
- •Отсутствие государственного кадастрового учета земельного участка препятствует заключению договора аренды
- •Признание договора аренды незаключенным не освобождает арендатора от возмещения задолженности
- •Суд, скорее всего, откажет в удовлетворении требований о перерасчете арендной платы
- •Ошибка в определении вида использования земельного участка может привести к отказу в иске
- •Период взыскания арендных платежей напрямую зависит от фактического пользования объектом аренды
- •Взыскать плату за пользование предметом аренды возможно только при наличии документального подтверждения передачи такого имущества до заключения договора
- •Суды часто отказывают в удовлетворении требований о досрочном расторжении договора аренды земли
- •Земельный участок, не прошедший кадастрового учета, в порядке виндикации истребовать нельзя
- •Вопрос о снижении неустойки может быть поставлен только стороной по делу
- •Заявить об уменьшении неустойки можно только в суде первой инстанции
- •Оценивая несоразмерность неустойки, суды учитывали все обстоятельства нарушения обязательства
- •В судебной практике существовали различные подходы к оценке оснований снижения неустойки
- •Ставка рефинансирования больше не является критерием определения несоразмерности неустойки
- •На смену ставке рефинансирования может прийти средний банковский процент
- •Вас рф обратил внимание судей на недопустимость необоснованного снижения размера неустойки
- •Ненадлежащее описание обеспечиваемого обязательства в договоре залога больше не влечет признания его незаключенным
- •Расторжение договора, из которого возникло обеспечиваемое обязательство, не влечет прекращения залога
- •Залог могут не признать недействительным, даже если основное обязательство признано таковым
- •Добросовестность залогодержателя может сыграть ключевую роль при признании договора ипотеки недействительным
- •Президиум вас не признал залогодержателя недобросовестным, поскольку последний использовал данные егрп
- •Изменение предмета ипотеки не влечет прекращения договора
- •Заложенная недвижимость может быть истребована даже у добросовестного приобретателя
- •Неоднозначные разъяснения высших судебных инстанций могут оказать как положительное, так и негативное влияние на практику
- •Вас рф сформировал важные прецеденты в сфере залогового права
- •Договор подряда: судебная практика складывается в пользу подрядчика
- •Договор возмездного оказания услуг: несоблюдение исполнителем второстепенного условия не лишает его права на оплату оказанных услуг
- •Договор аренды: порок формы дополнительного соглашения не позволит арендодателю взыскать плату в измененном размере
- •Правила проведения публичных торгов регулируются различными отраслевыми нормативно-правовыми актами
- •Оспорить проведение торгов могут лица, проигравшие торги или вовсе не допущенные к участию в них
- •Заинтересованному лицу необходимо доказать факт нарушения его прав и интересов в результате проведения торгов
- •Суд откажет в удовлетворении иска о признании торгов недействительными, если этот способ защиты не восстановит нарушенных прав истца
- •Арбитражный суд не уполномочен оценивать заявки участников торгов и обоснованность выбора победителя
- •Оспаривание договора, заключенного на торгах, невозможно без оспаривания самих торгов
- •Сделки, совершаемые в ходе проведения торгов, и договор, заключаемый по результатам их проведения, рассматриваются как единый юридический состав
- •Правительство рф признало необходимость более конкретного регулирования правил об учете расходов в виде процентов по долговым обязательствам
- •Для полноценного контроля над трансфертным ценообразованием необходимы два основных изменения
- •Главная задача налогового контроля – предотвращение потерь бюджетной системы от использования трансфертных цен
- •С 1 января 2012 года вступает в силу новый раздел нк рф, регулирующий вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием
- •Положения статьи 40 нк рф будут действовать еще три года
- •Совершенствование процедур налогового контроля будет продолжаться
- •Применение льгот на основе международных соглашений будет ограничено в будущем
- •Государство ужесточает правила игры для крупных компаний
- •Правовая позиция Пленума вас рф нашла свое отражение в Налоговом кодексе
- •Президиум вас рф признал, что услуги ресурсоснабжающих организаций следует реализовывать по тарифам для населения
- •Правовая позиция вас рф «задала тон» дальнейшему развитию судебных споров между рсо и исполнителями коммунальных услуг
- •Суды округов стали признавать необоснованным предъявление ндс исполнителям коммунальных услуг
- •Постановление № 12552/10 породило множество исков к рсо о взыскании неосновательного обогащения в виде сумм ндс
- •В некоторых делах судьи признавали обоснованным предъявление ндс сверх тарифа за ресурсы
- •Судьи вас рф указали на возможность пересмотра позиции фас Восточно-Сибирского округа в связи с Постановлением № 12552/10
- •Постановление № 12552/10 стало поводом для издания разъяснений Пленума вас рф
- •Срок подачи заявления о возмещении расходов начинает течь с момента принятия последнего судебного акта по делу
- •Внесенные в апк изменения обратной силы не имеют
- •Введение шестимесячного срока на заявление о возмещении расходов направлено на «ускорение» судебного процесса
- •Пробел в законодательном регулировании порождает проблемы при исключении требований из реестра
- •Исключить из реестра можно только требования, включенные в него судебным актом
- •Суды по-разному определяют перечень лиц, имеющих право на подачу заявления об исключении требований из реестра
- •В законе не определен перечень оснований для исключения требований кредиторов из реестра
- •Суды не признают поручительство прекращенным в связи с ликвидацией должника
- •Законодательство, регулирующее процедуры банкротства, необходимо совершенствовать
- •Исключить требование кредитора из реестра можно только при его обжаловании
- •Контролирующие органы, уполномоченные осуществлять взыскание во внесудебном порядке, самостоятельно проверяют банковские счета должника
- •Конкретный перечень документов, прилагаемых к постановлению контролирующего органа, законом не определен
- •Некоторые суды сформировали устойчивую практику непризнания постановлений контролирующих органов исполнительными документами без отметок банка должника
- •Фас Восточно-Сибирского округа
- •Фас Дальневосточного округа
- •Фас Западно-Сибирского округа
- •Фас Московского округа
- •Фас Уральского округа
- •Вас рф находится в процессе формирования своей позиции по спорному вопросу
- •Процедура принудительного взыскания задолженности включает в себя несколько этапов
- •2 Письмо Минфина рф от 15.02.2008 № 03-03-06/1/98. ________________________
- •Некоторые составы административных правонарушений в области предпринимательской деятельности уже не актуальны
- •Состав правонарушения: осуществление предпринимательской деятельности без регистрации
- •Состав правонарушения: реализация товаров, ограниченных в обороте
- •Состав правонарушения: непредоставление потребителю льгот и преимуществ, предусмотренных законом
- •Состав правонарушения: ограничение конкуренции органами власти
- •Состав правонарушения: фиктивное (преднамеренное) банкротство
- •Состав правонарушения: нарушение законодательства о товарных биржах и биржевой торговли, реализации товаров
- •Причиной возникновения «мертвых» норм чаще всего является коррупция
- •Меры административного воздействия на нарушителя должны быть адекватны самому нарушению
- •Чтобы закон «работал», необходимо установить четкий порядок его применения
Применение льгот на основе международных соглашений будет ограничено в будущем
И еще одно направление, о котором нельзя не упомянуть хотя бы потому, что оно рассматривается как приоритетное – ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения. Мотивация такова: одной из важнейших мер в области налоговой политики будет являться внесение изменений в Налоговый кодекс РФ в целях противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях, а также в целях создания налоговых стимулов для перехода организаций из офшорных зон в юрисдикцию России.
В частности, предполагается, что льготы и преференции, предусмотренные действующими международными договорами, участником которых является Российская Федерация, не будут применяться в тех случаях, когда конечными бенефициарами таких льгот и преференций не являются резиденты стран – участников таких договоров.
Фактически предлагаемое к внесению в Налоговый кодекс РФ положение основано на соответствующей статье Модели конвенции об избежании двойного налогообложения, рекомендуемой Организацией экономического сотрудничества и развития7.
В Основных направлениях налоговой политики указанная мера мотивирована также тем, что во многом такая норма предназначена для того, чтобы создать правовую основу для действий Минфина России как компетентного органа по применению международных соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.
Представляется преждевременным детальное комментирование каких-либо нововведений в Налоговый кодекс РФ – сейчас мы только примеряемся, с чего начать. Первое слово – за участниками налоговых правоотношений (будет видно,какие именно разногласия перейдут в категорию судебных споров в первую очередь, обозначатся наиболее трудные и острые вопросы, затем уже определится судебная практика).
Государство ужесточает правила игры для крупных компаний
Государство ужесточает правила игры для крупных компаний
Очень полезная для налогоплательщиков статья, показывающая современные тенденции развития законодательства относительно государственного контроля за трансфертным ценообразованием и использованием налоговых льгот. Действительно, в изменившихся с момента введения в действие части первой Налогового кодекса РФ экономических условиях правовых инструментов для осуществления налогового контроля в сфере ценообразования было недостаточно. Практика применения статьи 40 НК РФ складывалась явно не в пользу налоговых органов.
Представляется, что изменение норм законодательства в части трансфертного ценообразования может существенно повлиять на правоприменительную практику. Безусловно, формирование судебной практики – дело достаточно продолжительное по времени. Однако начало этому процессу уже положено, в чем уже успели убедиться налогоплательщики. Наглядным примером является нашумевшее дело ОАО «Угольная компания "Северный Кузбасс"», где признаком нерыночности отношений между сторонами договора займа было названо более чем трехкратное превышение размера задолженности над размером уставного капитала компании (дело № А27-7455/2010 – Примеч. ред.). Свою лепту может внести и вступающий в силу с 01.01.2012 закон о консолидированных группах налогоплательщиков (Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ – Примеч. ред.).
Можно констатировать, что государство усиливает контроль в сфере налогообложения и ужесточает правила игры для крупных компаний. Как справедливо указывает автор, государственная политика в части применения налоговых льгот, предусмотренных международными договорами, свидетельствует о намерениях пресекать необоснованное их использование.
________________________ 1Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2011 по делу № А56-94331/2009.
2 Пункт 2 раздела II «Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов» Основных направлений налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрены Правительством РФ 20.05.2010).
3 Пункт 10.1 раздела II «Меры в области налоговой политики...» Основных направлений налоговой политики РФ...
4 Текст послания доступен по адресу: http://президент.рф/news/11779.
5 Пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен».
6 Пункт 10.3 раздела II «Меры в области налоговой политики...» Основных направлений налоговой политики РФ...
7 Пункт 10.4 раздела II «Меры в области налоговой политики...» Основных направлений налоговой политики РФ... ________________________
НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ
НДС сверх тарифа за коммунальные ресурсы может стать неосновательным обогащением поставщика
Т. Рик начальник отдела налогового права группы компаний «Юрэнерго» (г. Москва) Rick_t@rambler.ru
Почему ТСЖ – это посредник между ресурсоснабжающей организацией и населением
Как сложилась практика округов по вопросу предъявления НДС сверх тарифов ресурсоснабжающими организациями
Когда предъявление НДС сверх тарифа за ресурсы суд посчитает правомерным
В последние месяцы вопрос о правомерности увеличения исполнителю коммунальных услуг установленного для ресурсоснабжающей организации тарифа на сумму НДС при реализации ресурса является предметом рассмотрения не только арбитражных судов, в которые поступили десятки исков о взыскании долга от ресурсоснабжающих организаций или неосновательного обогащения от исполнителей коммунальных услуг, но и финансовых органов.
Так, например, Минфин России в письме от 20.09.2011 № 03-07-14/93 разъяснил, что операции по реализации товаров (работ, услуг) признают объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом услуги, оказываемые ресурсоснабжающими организациями, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке (ст. 149 НК РФ)1. В то же время дальнейшая реализация населению данных услуг управляющими компаниями по стоимости приобретения от налогообложения НДС освобождена (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ). Одновременно в запросе указано, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от налогообложения, вправе отказаться от использования данной «льготы» (п. 3, 5 ст. 149 НК РФ).
Замечу, что поводом к изданию указанного письма стал запрос, касающийся правомерности предъявления населению «двойного» НДС со стороны управляющих компаний после издания постановления Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 № 12552/10 (далее – Постановление № 12552/10). В нем судьи разъяснили, что управляющие компании, которые, по сути, выступают посредниками между ресурсоснабжающими организациями и населением, не предъявляют сумму налога при реализации «перекупленных» услуг населению.