- •Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6
- •Задача 7
- •Задача 8
- •1. Приобрел ли мистер Фоснер статус налогового резидента рф в 2018 г.?
- •2. Какую ставку при удержании ндфл должен был применить бухгалтер?
- •4. Правомерно ли решение инспектора взыскать недоимку с ооо «Архитектурное бюро мгу имени м.В. Ломоносова» или недоимка должна была быть взыскана с мистера Фоснера?
Задача 3
Доходы Раисы:
Пенсия 180.000р (ну, нихрена себе).
Лотерея гослото – 3.000р
Лотерея Золотая курочка – ноутбук за 30.000р
Статья 217. НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;
28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (календарный год):
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
Получается, что пенсия у нас не облагается (если бы была негос пенсионное обеспечение, то облагалась бы, но у нас тут не сказано).
Гослото не облагается, потому что оно проводится не в целях рекламы товаров, а значит это отдельно, а так как ниже 4000, то не облагается.
Вторая лотерея облагается.
А вот лотерея облагается, потому что нужно, чтобы не превышало 4000 рублей за календарный год, а тут 33000 рублей.
Статья 210. НК РФ. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Статья 224. НК РФ. Налоговые ставки
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
Стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, облагается НДФЛ по ставке 35% в части превышения 4 000 руб.
Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;
Письма Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/29026, от 04.03.2015 N 03-04-05/11397
Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц.
Так как ноутбук – это натуральная форма, то Раиса тоже пойдет в инспекцию с декларацией, которую она будет сама считать и платить.
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.09.2010 N 20-14/4/092923@ «О порядке уплаты НДФЛ при получении выигрыша в лотерее»
Таким образом, участник лотереи, получивший в 2010 году доход в натуральной форме - фотоаппарат стоимостью 7230 руб., обязан представить в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2010 год не позднее 30 апреля 2011 года и уплатить НДФЛ, исчисленный в соответствии с такой декларацией, в сумме 1130,5 руб. [(7230 руб. - 4000 руб.) x 35%)] не позднее 15 июля 2011 года.
Получается, будет:
(30000 – 4000) х 35% = 9100 рублей