4.Почему говорят, что предмет ндс универсален?

Предмет налогообложения — это материальные и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Различают следующие основные предметы налогообложения

Предмет НДС универсален, тк исчисляется на любой товар. Акцизы начисляется только на алко, топливо и тд. А НДС пофиг.

Принцип нейтральности - это основополагающий принцип налога на добавленную стоимость. Под нейтральностью НДС понимается, с одной стороны, нейтральность по отношению ко всем товарам и услугам (горизонтальная нейтральность), а с другой стороны - нейтральность по отношению к производителям и продавцам товаров и услуг (вертикальная нейтральность). Горизонтальная нейтральность обеспечивается универсальностью предмета обложения. Льготы в виде исключения каких-либо товаров и услуг из предмета налогообложения крайне нежелательны для системы налога на добавленную стоимость. Любые исключения нарушают универсальность предмета.

5.Аргументы за и против введения ндс

ЗА

• при исчислении налоговой базы для НДС в расчет принимается только часть стоимости товара, и притом только новая, появившаяся на очередной стадии прохождения товара, в то время как для налога с продаж - валовая стоимость товаров (продукции, работ, услуг).

• Концепция налогообложения добавленной стоимости предполагает, что, несмотря на занижение объемов продаж в розничной торговле, доход обеспечивается за счет сбора налога вдоль всей производственно-коммерческой цепочки. Это важно для России из-за высокого уровня уклонений от уплаты налогов, особенно в розничной торговле.

• Если сравнивать налоговый контроль, то при многократном обложении (НДС) фискальные органы имеют возможность получать оперативную информацию и следить за всеми стадиями производства и обращения товара. При однократном обложении только последней стадии (налогом с продаж) такая возможность теряется, что повышает риск налоговых махинаций со стороны налогоплательщиков.

• Не стоит забывать, что НДС на импорт обеспечивает взимание налога в первом пункте ввоза в страну и позволяет собрать значительные доходы с импорта, не создавая протекционизма.

• Обычно 80% доходов собираются с 20% или менее налогоплательщиков, поскольку есть некое пороговое значения для оборота, ниже которого предприятия не облагаются НДС. Таким образом, неформальный сектор и малые предприятия освобождаются от уплаты НДС. Соответственно, бремя уплаты НДС возлагается либо на импортеров, либо на крупные предприятия в современных секторах промышленности.

ПРОТИВ

• НДС, взимаемый на каждой стадии производства, угнетающе действует на экономику. В условиях, когда товарная масса отстает от объема имеющихся на руках денег, введение и функционирование НДС может способствовать мобилизации денег в бюджет. Но в условиях дефицита денежной массы он лишь усиливает инфляционные процессы в экономике.

• распространенные схемы уклонения от НДС и необоснованного получения возмещения из бюджета (в частности, лжеэкспорта) требуют тщательного контроля за его применением. Соответственно, взимание НДС влечет довольно высокие административные расходы (по оценкам, в развитых странах средние административные издержки, связанные с взиманием НДС, оцениваются в размере 100 долл. на зарегистрированное лицо в год).

• НДС требует определенной квалификации и образования со стороны бухгалтерии и налоговых органов, что увеличивает стоимость администрирования НДС как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны государства.

• порядок возмещения НДС несовершенен, в результате чего, с одной стороны, честные налогоплательщики несут дополнительные издержки по получению возмещения, с другой - у недобросовестных налогоплательщиков есть возможность незаконно получать возмещение из бюджета (в частности, по схемам лжеэкспорта).

6. Почему НДС является федеральным налогом?

Вероятно, потому что, если обратиться к официальным данным, которые размещены на сайте Министерства финансов Российской Федерации, то легко увидеть, что в структуре всех доходов бюджетной системы Российской Федерации 85% составляют всего несколько источников: нефтегазовые доходы - 16%, НДС (федеральный налог) - 17%, страховые взносы в государственные социальные фонды - 22%, налог на прибыль (федеральный налог) - 13%, НДФЛ (федеральный налог) - 10%, акцизы - 5% и ввозные пошлины - 2%.

http://minfin.ru/ru/statistics/conbud/.

Очевидно, что нефтегазовые доходы передать с федерального уровня невозможно (как минимум ввиду того, что лишь несколько российских регионов добывает нефть и газ), так же как и акцизы и ввозные пошлины. Страховые взносы и НДФЛ уже расщепляются (между федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями). А НДС и налог на прибыль критически важны для федерального бюджета, который формируется "от расходов" (так же как и бюджеты любого другого уровня), и расщепление этих доходов попросту приведет к необходимости сокращения федеральных расходов.

7. Какой метод расчета НДС в РФ?

Пепеляев: Система взимания НДС, используемая в России, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, некоторых других затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавленной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости производственных затрат.

Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным методом.

8. Каковы последствия невыделения НДС плательщиком?

Если НДС в общей цене сделки в договоре не выделен, поставщик должен начислить налог сверх договорной цены (постановления ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009 и ФАС МО от 1 сентября 2008 г. № КА-А40/8156-08). Кроме того, рассчитанную сумму НДС поставщик должен предъявить к уплате покупателю. Такой вывод следует из положений статьи 168 Налогового кодекса и судебной практики (постановление ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009; п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51). Так, Президиум ВАС РФ указал, что налог взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены, и подлежит уплате покупателем независимо от наличия в договоре соответствующего условия.

Что делать, если контрагент откажется принимать и оплачивать товар по цене, увеличенной на сумму НДС, ссылаясь на то, что продавец не вправе односторонне изменять согласованную цену? В этой ситуации договор будет признан ничтожным, поставщик может не поставлять товар, а покупатель – оплачивать его.

Если покупатель отказался оплачивать товар, но принял его к учету на основании товаросопроводительных документов (например, накладной), где сумма НДС указана, считается, что договорная цена изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поэтому покупатель обязан перечислить продавцу оплату за товары с учетом налога. В то же время он вправе принять эту сумму НДС к вычету. Ведь нормы главы 21 Налогового кодекса не содержат указания на то, что невыделение организацией в договоре налога лишает ее права на применение налоговых вычетов.

9. Может ли организация, обнаружив, что она не удержала НДС у покупателя, взыскать недостающую сумму у последнего?

Да.

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"

(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019):

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 17 постановления от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" разъяснил, что по смыслу п. 1 ст. 168 НК РФ бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.

Поэтому возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора в настоящее время допускается судебной практикой в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора в соответствии со ст. 421 ГК РФ либо предусмотрена нормативными правовыми актами.

10. Являются ли иностранные организации плательщиками НДС?

Да, иностранная компания сама исполняет обязанности плательщика НДС, если она состоит на учете в налоговом органе РФ и при этом реализует товары (работы, услуги) на территории России (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148, п. п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ).

Электронные услуги, которые оказывает иностранная организация, облагаются НДС в особом порядке ("налог на Google").

Если иностранная организация не стоит на учете в налоговом органе РФ, то при продаже ею товаров (работ, услуг) НДС исчисляет и уплачивает налоговый агент. Также он обязан подавать декларации по НДС по таким операциям (п. п. 1, 2, 5 ст. 161, п. 5 ст. 174 НК РФ

№11