9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечиваю­щие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.

— принцип публичной цели взимания налогов и сборов. В соответствии с этим принципом налоги устанавливаются с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти и должны иметь общественно возмездный характер. Государство не может иметь потребности, отличные от потребностей общества, и расходовать налоговые поступления на эти цели;

— принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов. Налог устанавливается с целью получения дохода, а не с целью принуждения к определенному поведению;

— принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами. Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ прямо установили, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечива­ющие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.

— принцип равенства плательщиков налогов и сборов. Этот принцип не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, носящих дискриминационный характер. Основа этого принципа — ст. 8 (ч. 2), 19, 57 Конституции РФ, п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ;

— принцип всеобщности налогообложения. Этот принцип означает, что каждый индивид обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей. Принцип всеобщности налогообложения предопределен ч. 2 ст. 8 и ст. 57 Конституции РФ, прямо установлен в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ;

— запрет произвольности налогообложения. Согласно п. 3 ст. 3 Налогового кодекса РФ, налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.

— принцип единства налоговой политики. Этот принцип развивает установленный Конституцией РФ принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8), что является непременным атрибутом единого государства с рыночной экономикой, условием свободного и динамичного развития общества. Также этот принцип провозглашен в п. 4 ст. 3 Налогового кодекса РФ;

— принцип единства системы налогов. Данный принцип обусловлен задачей унификации налоговых изъятий, которая была подчеркнута в постановлении Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г.;

— принцип разграничения налоговых полномочий между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями, который также нашел свое отражение в нормах Конституции РФ и в положениях Налогового кодекса РФ.

Принципы налогообложения, установленные в Налоговом кодексе:

— стабильность и предсказуемость — предполагает неизменность основных налоговых платежей и правил взимания налогов в течение продолжительного времени, а также логичность с экономической и правовой стороны изменений налогового законодательства;

— гибкость — предполагает оперативное изменение налоговых платежей, способов их исчисления, системы льгот и санкций в зависимости от изменения экономической ситуации;

— равновесие — обеспечивает ориентацию государства на поддержание с помощью налогов структурно-воспроизводительного равновесия;

— подвижность — отражает чувствительность налоговых платежей к изменениям в области формирования изменений налогооблагаемой базы;

— удобство как для плательщика при внесении налоговых платежей, так и для контролирующего субъекта по изъятию налога;

— стимулирование, т. е. формирование экономических и правовых интересов в осуществлении определенной деятельности и получении более высоких доходов; — экономичность — соотносящая расходы по сбору налога (содержание аппарата, разработка документации и т. д.) и доходы от сбора налоговых поступлений.

Блок IV. Источники налогового права