- •Блок 1.
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль: определение и соотношение понятий
- •Система налоговых органов и принципы её организации
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц: задачи, организация, компетенция и ответственность
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •Глава 14 нк. Налоговый контроль.
- •1) В зависимости от времени проведения:
- •3) В зависимости от места проведения:
- •(Аис) «Налог-3»
- •Защита прав налогоплательщиков: основания, способы, порядок и процедуры.
- •Блок 2. Недоимка, штраф, пеня
- •Система мер принуждения за нарушения законодательства рф о налогах и сборах.
- •Юридическая ответственность за нарушения законодательства рф о налогах и сборах: понятие, виды, принципы и основания.
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •Условия наступления ответственности за нарушения налогового законодательства.
- •Обстоятельства, освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, а также отягчающие или смягчающие ее.
- •Система и составы нарушений законодательства рф о налогах и сборах. Виды санкций за нарушения законодательства рф о налогах и сборах.
- •Понятие недоимки. Порядок отсрочки уплаты и сложения недоимки.
- •Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц согласно нк рф.
Блок 2. Недоимка, штраф, пеня
Система мер принуждения за нарушения законодательства рф о налогах и сборах.
НК устанавливает налоговые санкции только в виде такой меры имущественного характера, как штраф. В определении Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. указано, что штрафы, взимаемые налоговыми органами с налогоплательщиков за нарушения ими требований налогового законодательства, выходят за рамки налогового обязательства как такового и этим отличаются от недоимок и налоговой пени. Штрафные санкции, применяемые налоговыми органами за нарушение норм законодательства, направленного на обеспечение фискальных интересов государства, относятся к мерам взыскания административно-правового характера. Таким образом, Конституционный Суд признал административно-правовую природу налоговых санкций и отсутствие налоговой ответственности как самостоятельного вида юридической ответственности.
Юридическая ответственность за нарушения законодательства рф о налогах и сборах: понятие, виды, принципы и основания.
Юридическая ответственность за нарушение налогового законодательства – это комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке.
Ответственность за нарушение налогового законодательства – совокупность различных видов юридической ответственности.
Традиционно выделяют следующие виды юридической ответственности в сфере налогового права:
Имущественная (гражданско – правовая) ответственность
С одной стороны, она характерна для отношений юридически равных сторон (следовательно, в случае с налоговыми отношениями, которые имеют государственно – властный характер, где представитель государства вправе давать обязательные для другой стороны указания, применение к зависимому субъекту имущественных санкций не будет являться имущественной ответственностью)
С другой стороны, она все – таки используется в налоговой сфере, но строго для возмещения убытков лицу, которому государственный орган причинил своими незаконными действиями ущерб (в таком случае у нас работают деликтные обязательства)
Дисциплинарная ответственность
Применяется за нарушение трудовой и служебной дисциплины работниками организаций и должностными лицами налоговых органов (меры предусмотрены ТК и ФЗ от 27.07.2004г. «О государственной гражданской службе в РФ»)
Лишь косвенно влияет на законность налоговых отношений, так как это – сфера регулирования трудового и административного права, но (!) сфера применения при этом – право налоговое
Материальная ответственность
Применяется в случае, если работником какой – либо организации либо служащим причинен ущерб той организации либо органу, с которыми он состоит в трудовых отношениях либо находится там на службе (например, при нарушении главным бухгалтером организации законодательства о налогообложении и сборах руководитель предприятия может принять решение о применении к нему мер как материальной ответственности в целях возместить причиненный материальный ущерб)
Лишь косвенно влияет на законность налоговых отношений по тем же причинам
Уголовная ответственность
Например, ст. 198 – 199.1 УК РФ
Административная ответственность
Поглощает все взыскания, установленные НК РФ (т.е. все то, что установлено разделом 6, Главой 16 и Главой 18 НК), отсюда все они – меры административной ответственности
Ведутся споры на тему того, что существует так называемая налоговая ответственность, финансовая ответственность, но это – бред, все это в свое время пошло от неточностей законодателя
Основание административной ответственности, установленной НК – налоговое правонарушение как вид административного правонарушения (все налоговые правонарушения поименованы в НК, за его пределами нет (!) деликтов такого рода; эдакий строго формальный критерий).
Согласно ст. 106 НК, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которых НК установлена ответственность.
Признаки налогового правонарушения (по аналогии с признаками преступления):
Противоправность действия или бездействия (т.е. несоблюдение правовой нормы).
(!) – здесь очень важен именно формальный критерий, т.е. обязательно должен быть нарушен закон. Если же у нас налогоплательщик занижает сумму налогового платежа, но делает это с использованием лазейки в законе, то признака противоправности у нас не будет.