- •Занятие 9. Элементы юридического состава налога
- •Задания
- •Блок I. Понятие и правовое значение элементов налога
- •Понятие элемента налога. Понятие элемента юридического состава налога.
- •Правовое значение элементов налога. Установление налога и установление элементов налога.
- •Правовое закрепление требований к установлению налога в Налоговом кодексе рф.
- •Значение элементов налога в правовых позициях Конституционного Суда рф.
- •Блок II. Обязательные элементы налога
- •Понятие и состав обязательных элементов налога.
- •Понятия плательщика и носителя налога.
- •7. Объект налогообложения.
- •8. Предмет налога.
- •9. Масштаб налога.
- •10. Налоговая база. Метод учета налоговой базы.
- •11. Единица налогообложения.
- •12. Налоговая ставка. Метод налогообложения.
- •13. Налоговый период. Отчетный период.
- •14. Сроки уплаты налога.
- •Сроки уплаты налога
- •15. Порядок уплаты налога.
- •Блок III. Факультативные элементы налога
- •16. Налоговые льготы. Виды налоговых льгот.
- •17. Иные факультативные элементы налога.
- •Блок IV. Элементы сбора
- •18. Понятие и значение элементов сбора.
- •19. Установление сбора.
- •20. Обязательные и факультативные элементы сбора.
- •1.Поясните какую правовую функцию выполняет понятие элемент налога.
- •2.Возможно ли взимание налога без определения его элементов?
- •3.Что происходит, если какой-то элемент налога не установлен? Возможно ли применение аналогии для устранения такого пробела?
- •4. В правовом акте какого уровня должны быть установлены элементы налога?
- •5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового регулирования элементов налога?
- •6. В чем конституционное значение установления налога законом? Аргументируйте свою позицию.
- •7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные элементы налога?
- •8. В чем состоит специфика правового регулирования элементов налога в отношении региональных и местных налогов?
- •9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?
- •10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их различие.
- •11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?
- •12. Возможен ли переход обязанности по уплате налога к другому лицу на основании соглашения между частными лицами? Что такое налоговые оговорки в договорах?
- •13. Что такое источник налога и относится ли он к числу существенных элементов налога?
- •14. Дайте определение объекта налогообложения.
- •15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета налогообложения?
- •16. Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель может выбирать различный масштаб налога?
- •17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливым?
- •18. Какие вы знаете методы налогобложения ?
- •19. Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением?
- •20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?
- •21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот?
- •22. Какие вы знаете виды налоговых льгот?
- •1.Изъятия могут быть :
- •1. Скидки могут быть :
- •2. Скидки могут быть :
- •23. Какие способы исчисления и уплаты налогов вы знаете?
- •24. Что такое налоговая декларация?
- •25. Какие цифровые технологии применяются в сфере правового регулирования элементов налога?
19. Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением?
Принцип платежеспособности гласит, что налоги должны зависеть от величины получаемого дохода. Или по другому: концепция, согласно которой лица, имеющие больший доход, должны платить абсолютно (пропорциональная) или относительно большие налоги (прогрессивная). Соотношение данного принципа с прогрессивным налогообложением: прогрессивное - при котором средняя ставка повышается по мере возрастания дохода, это значит, чем больше ты получил, тем больше и отдал. Пропорциональное - при котором средняя ставка остаётся неизменной независимо от размера дохода. Это значит, что при таком налогообложении останется сумма налога, которая не будет меняться. Условно, пропорция: ты получаешь 20 000 - это 100% твоего дохода. Налог по пропорциональной системе составляет 13% - это 2600 от твоей ЗП. Таким образом, каждый месяц неизменно ты будешь платить в казну 2600 по пропорции.
20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?
Налоговый период — это период времени (календарный или иной), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Отчетный период - это временной промежуток, по истечении которого налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган налоговую отчетность применительно к каждому отдельному налогу. Отчетными периодами, как правило, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом в ряде случаев отчетным периодом может быть месяц.
Таким образом, можно выделить следующие различия между отчетным и налоговым периодами: По итогам отчетного периода исчисляется сумма авансовых платежей, а по итогам налогового периода - сумма налога. Отчетные периоды входят в состав налогового периода, а не наоборот
21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот?
Налоговые льготы не относятся к числу обязательных элементов юридического состава налога. Есть налоги, исчисляемые без предоставления каких-либо льгот их плательщикам. Ст 17 НК РФ не упоминает льготы в числе обязательных элементов юридического состава налога.
Льготы по налогам и сборам — это преимущества ,предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими плательщиками ,включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст.56 НК РФ).
22. Какие вы знаете виды налоговых льгот?
В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога — предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлены льготы, они могут быть разделены на три группы:
— изъятия;
— скидки;
— освобождения
1)Изъятия — это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.
*В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), т.е. не подлежит налогообложению.
*Изъятия предусмотрены при обложении доходов физических лиц. Так, в виде поощрения не подлежат налогообложению суммы премий за выдающиеся достижения; налог не взимается с сумм единовременной материальной помощи пострадавшим от стихийных бедствий и др. (ст. 217 НК РФ).
*Для налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.