Задача 22
Так как Протоколы об административных правонарушениях по ст. 15.1 вправе составлять инспектора Счетной палаты Российской Федерации, уполномоченные должностные лица контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации, то Руководитель районной налоговой инспекции не вправе был составлять данный протокол, но вправе рассматривать дело (пп.3 п.2 ст. 23.5). Нормы КоАП Статья 23.5. Налоговые органы 1. Налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 2 статьи 14.5, статьей 15.1, частями 1 - 3 статьи 15.27 (в пределах своих полномочий), статьей 19.7.6 настоящего Кодекса. 2. Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 настоящей статьи, вправе: 3) руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в городах, районах. Статья 28.3. Должностные лица, уполномоченные составлять протоколы об административных правонарушениях 1. Протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа. 5. Протоколы об административных правонарушениях вправе составлять: 3) инспектора Счетной палаты Российской Федерации, уполномоченные должностные лица контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации - об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 5.21, 15.1,
Задача 22
В соответствии с п.3 ч.2 ст. 23.5 КоАП РФ - дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в городах, районах, а их должностные лица уполномочены составлять протоколы в порядке части 1 статьи 28.3 КоАП РФ. В соответствии с приказом ФНС РФ от 02.08.2005 N САЭ-3-06/354@ "Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов РФ, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях» - В инспекциях ФНС по районам - руководитель инспекции уполномочен составлять протоколы об административных правонарушениях. Таким образом, руководитель районной инспекции уполномочен и составлять протоколы, и рассматривать дела об административных правонарушениях.
В соответствии с правовой позицией ВС РФ, выраженной в Обзоре судебной практики за I квартал 2007 г., уполномоченное должностное лицо вправе составить протокол и рассмотреть дело в один день при соблюдении предусмотренных ст. 25.1 КоАП прав лица, привлекаемого к административной ответственности, поскольку никаких ограничений по этому поводу КоАП РФ не установил.
Задача 23 (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2006 № А56-44277/2005) В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Налогового кодекса Российской Федерации производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Довод о том, что предусмотренная Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 ответственность является не административной, а финансовой, не принимается, поскольку административная ответственность распространяется на все правонарушения (независимо от отраслевой принадлежности), в которых находит свое выражение административно-правовой метод правового регулирования общественных отношений. Поэтому должно быть признано несостоятельным суждение о противопоставлении финансовой, налоговой, таможенной и иных видов ответственности административной ответственности, поскольку все это суть разновидности одного и того же явления - административной ответственности. Поэтому и порядок привлечения к ответственности должен регулироваться теми законодательными актами, которыми непосредственно устанавливается ответственность за конкретные правонарушения. На тот момент существовал и действовал "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 31.10.2002).
23. На основании ст 23.5 КоАп руководитель налогового органа имел право привлечь к ответственности ЗАО на основании ст 15.1 КоАп, однако только с соблюдением ст 25.1, то есть с соблюдением процедуры привлечения к ответственности Статья 25.1. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении 1. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с настоящим Кодексом. 2. Дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.
Задача 24 Да, поскольку объектом нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ст.16.17 КоАП РФ, выступает порядок применения таможенных режимов в части соблюдения требования таможенного режима экспорта об обязательном зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам. Под установленным порядком исполнения рассматриваемого требования следует понимать как нарушение собственно порядка зачисления валютной выручки (например, ее зачисление в другой уполномоченный банк, при условии идентификации поступивших денежных средств применительно к экспортному договору), так и нарушение установленного срока зачисления валютной выручки. Задача 25 В соответствии с частью 4 статьи 15.25 объективная сторона административного правонарушения – невыполнение обязанности в срок. Следовательно, последующее исполнение обязанности не влияет на противоправный характер деяния, за которое субъект правонарушения должен понести ответственность. Исходя из статьи 19 ФЗ «О валютном регулировании» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязан исполнить указанную выше обязанность в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами. Задача 26
Статья 46 Закона Московской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе московской области»: Контроль за исполнением областного бюджета осуществляется Думой через постоянно действующие органы финансового контроля, образуемые Думой, а также путем привлечения аудиторов и территориальных подразделений федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих распорядительные и контрольные функции по формированию и исполнению бюджетных ресурсов. Статья 10 Закона Московской области «О контрольно-счетной палате» Контрольно-счетная палата осуществляет следующие полномочия: 1) контроль за исполнением бюджета Московской области и бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Московской области; Задача 27
Виды ФК Главного контрольного управления города Москвы: -Бюджетный -Общегосударственный -Совмещение о предварительного, текущего и последующего -Публичный
27. Положением о Главном контрольном управлении города Москвы, утвержденным Постановлением Правительства Москвы от 01 июня 2012 N 252-ПП (с изм. и доп.), установлено, что указанное управление (далее по тексту – Управление) осуществляет контроль за:
4.3.1. Соблюдением требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков города Москвы, а также муниципальных заказчиков в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
4.3.2. Использованием средств бюджета города Москвы, средств территориального государственного внебюджетного фонда города Москвы, а также нефинансовых активов, находящихся в собственности города Москвы. – бюджетный ФК в сфере финансовой деятельности
4.3.3. Операциями со средствами администраторов источников финансирования дефицита бюджета города Москвы.
4.3.4. Операциями органов местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве со средствами межбюджетных трансфертов, поступивших в местные бюджеты из бюджета города Москвы.
4.3.5. Соблюдением получателями бюджетных субсидий, бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций, государственных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.
4.3.6. Расходованием материальных ресурсов и финансовых средств, предоставленных для осуществления органами местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве отдельных полномочий города Москвы (государственных полномочий).
4.3.7. Соблюдением требований законов города Москвы и иных правовых актов города Москвы в сфере планирования и исполнения заказа для нужд заказчиков города Москвы.
4.3.8. Деятельностью заказчиков города Москвы, органа исполнительной власти города Москвы, уполномоченного на осуществление функций по размещению заказов для заказчиков города Москвы, специализированных организаций, конкурсных, аукционных, котировочных либо единых комиссий, других лиц и организаций, связанных с размещением заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков города Москвы.
4.3.9. Размещением заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков города Москвы у единственного поставщика, исполнителя, подрядчика.
4.3.10. Обоснованностью предоставления бюджетных субсидий, изменения сроков и условий предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий и поручительств города Москвы, бюджетных инвестиций.
4.3.11. Обоснованностью установления органами исполнительной власти города Москвы и организациями цен (тарифов) на товары, работы, услуги, подлежащих регулированию в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и города Москвы, а также применения и изменения указанных цен (тарифов).
4.3.12. Эффективностью исполнения государственных программ города Москвы.
4.3.13. Эффективностью и результативностью деятельности отраслевых, функциональных и территориальных органов исполнительной власти города Москвы при осуществлении ими своих полномочий, в том числе при администрировании доходов и осуществлении расходов бюджета города Москвы, использовании и распоряжении имуществом города Москвы, осуществлении полномочий собственника имущества государственных унитарных предприятий города Москвы, учредителя государственных казенных, бюджетных, автономных учреждений города Москвы, акционера (участника) хозяйственных обществ с долей города Москвы в уставных капиталах, предоставлении государственных услуг, установлении и изменении цен (тарифов) на товары, работы, услуги, подлежащих регулированию в соответствии с законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и правовыми актами города Москвы.
4.3.14. Эффективностью, результативностью и соответствием деятельности органов исполнительной власти города Москвы требованиям законодательства и иных нормативных правовых актов при подготовке и проведении земельных аукционов, конкурсов на право заключения концессионных соглашений с Правительством Москвы, а также при осуществлении иных форм государственно-частного партнерства.
4.3.15. Эффективностью и результативностью деятельности государственных казенных, бюджетных, автономных учреждений города Москвы, в том числе их финансовой деятельности.
4.3.16. Исполнением административных регламентов предоставления государственных услуг города Москвы в установленном порядке.
4.3.17. Своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и/или их вышестоящими органами выявленных Управлением нарушений законодательства, в том числе путем добровольного возмещения средств. – последующий ФК
К какому виду финансового контроля относится финансовый контроль, осуществляемый Главным контрольным управлением города Москвы ?
По времени – предварительный ФК; последующий ФК :
По правовому статусу контролирующих субъектов – публичный правительственный финансовый контроль
По тематическим сферам и областям финансового контроля – в сфере финансовой деятельности -> бюджетный контроль; в сфере денежного обращения -> гос контроль за денежными обращениями
Задача 28
По ст. 298 БК РФ на момент редакции 31 марта 2006. На основе Приказа Министерство финансов Российской Федерации от 11.07.2005 №89 н «Об утверждении положения территориальных органов федеральной службы финансово-бюджетного надзора» на основе статью: 5.14.5. «…направлять в правоохранительные органы информацию по фактам обнаруженных в ходе контрольных мероприятий подлогов, подделок и других злоупотреблений;» Следовательно, Территориальное управление имело право написать в прокуратуру о результатах проверки. На основании ст. 23.7 КоАП РФ рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 15.14 - 15.16 настоящего Кодекса( а статья 15.14 –нецелевое использование средств) по пп3 п.2 настоящей статьи может рассматриваться руководителем территориальных органов федерального органа исполнительной власти, осуществляющего контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере, их заместители. А на основании выше указанного Приказа ст. 1. «Территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора осуществляют функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере» Следовательно, действия Органа правомерны. Санкции за нецелевое использование бюджетных средств: БК РФ ст. 289: наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации. КоАП ст. 15.14 : влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. УК ст.285.1: 1.наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Примечание. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 285.2 настоящего Кодекса признается сумма бюджетных средств, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - семь миллионов пятьсот тысяч рублей.