9.Работникам компании к Новому Году были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Оцените законность действий компании.

Ответ: Действия компании незаконны, так как:

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Ст.270:

п. 16 ст. 270 НК при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Кроме того, согласно п. 21 ст. 270 НК в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329 - по мнению Департамента, расходы на приобретение наград (медалей, нагрудных знаков, ценных подарков), награждение которыми связано с производственными результатами работников, могут быть учтены в составе расходов, произведенных в пользу работника, на основании ст. 255 Кодекса.

Расходы в виде выплат в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами не связаны с производственными результатами работников и не учитываются в составе расходов на оплату труда.

Письма Минфина России от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653) - Согласно п. 16 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании п. 16 ст. 270 Кодекса

Вывод: По общим правилам любые подарки приравниваются к безвозмездно переданному имуществу, поэтому в расходах по налогу на прибыль не учитываются

10. Российская компания в 2007 г. получила 5 млн. рублей прибыли от торговли мебелью и 2 млн. рублей убытка от операций с покупкой и продажей акций на фондовом рынке. Определите сумму налога на прибыль, которую компания должна заплатить в 2007 г.

Тема 12.

Задания

1.Организация переплатила в бюджет налог на добавленную стоимость в результате ошибочного применения к мороженному повышенной ставки налога – 18 %, вместо необходимых 10 %. При этом продукция компании отпускалась покупателем с суммой налога по ставке 18 %. Вправе ли компания потребовать возврата из бюджета сумму излишне уплаченного налога?

Компания вправе потребовать возврата из бюджета не всю сумму излишне уплаченного налога, а только разницу между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленной по операциям (если сумма того, что заплатила в бюджет, больше той суммы, которую получила от конечных покупателей).

Так как возврат и зачет косвенных налогов имеет свои особенности. К НДС не всегда применяются общие правила статьи 78 НК.

Если переплата по косвенным налогам образовалась из-за того, что сумма налоговых вычетов превысила размер начисленного налога, применяются особые правила. Для НДС применяется статья 176 НК.

176 НК

1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.

2.Российской компании были оказаны юридические консультационные услуги аргентинской компанией. Сумма консультации составила 1000 долларов США. Какую сумму должна выплатить российская компания в адрес аргентинской компании, если последняя не состоит на налоговом учете в России?

У российской фирмы, которая покупает товары (работы, услуги) у иностранной компании, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, в случае, если местом реализации данных товаров (работ, услуг) признается территория РФ, возникают обязанности налогового агента. Об этом сказано в статье 161 НК РФ. Налоговые агенты обязаны исчислить и удержать из средств, причитающихся иностранной компании, сумму НДС и перечислить ее в бюджет. Причем независимо от того, являются они сами плательщиками НДС или нет.

По поводу места определения предоставления услуги:

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) исключительно на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 НК РФ.

На основании положений подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ место реализации информационно-консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги.

Территория Российской Федерации признается местом осуществления деятельности покупателя услуг, если он фактически присутствует в нашей стране на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии – на основании места, указанного в учредительных документах, места управления организации, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если услуги оказаны через представительство.

Таким образом, местом реализации информационно-консультационных услуг, которые оказаны российской фирме иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ и не имеющей представительства в нашей стране, признается территория Российской Федерации. Иначе говоря, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранца.

Это означает, что вне зависимости от того, что фактически данные консультационные услуги оказываются иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, по месту своего нахождения или в любом ином месте, для целей исчисления НДС место их оказания признается только Россия. А значит именно российская организация, приобретающая такие услуги, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при их оплате.

Расчет суммы НДС будет по формуле 18/118 * на $ 1000 (по курсу доллара по состоянию 16.05.2015 округленно получается 51 рублей) => 51 000*18/118 = 7 777,5 эту сумму должна удержать российская компания.

3.За просрочку в оплате поставленной продукции компания получила со своего покупателя сумму основного долга в размере стоимости продукции и сумму пени за просрочку ее оплаты. Подлежит ли сумма пени обложению НДС?

В связи с изданием постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 Минфин России (письмо от 04.03.2013 № 03-07-15/6333) был вынужден признать, что суммы неустойки как меры ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товаров и потому обложению НДС не подлежат.

Согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В силу статьи 40 Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Учитывая положения статьи 162 Кодекса налоговая база, определенная на основании статей 153 - 158 Кодекса, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения Кодекса, поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.