Задание 2.

Российской компании были оказаны юридические консультационные услуги аргентинской компанией Сумма консультаций составила 1000 долл. США. Какую сумму должна выплатить российская компания в адрес аргентинской компании, если последняя не состоит на налоговом учете в России?

В данном случае встает вопрос о порядке уплаты НДС в бюджет РФ. Объектом обложения НДС является оказание не всех услуг, а только тех, которые реализуются на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), т.е. в данном случае – объект, если происходило всё это на территории РФ.

Иностранные организации, которые осуществляют операции, облагаемые НДС, должны уплатить этот налог в бюджет. Однако если иностранная фирма не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, то перечислить НДС в бюджет обязана российская компания, приобретающая у этой иностранной организации услуги. В таком случае российская компания признается налоговым агентом и на этом основании обязана удержать сумму НДС из доходов, выплачиваемых иностранной организации:

п. 1 ст. 161 НК РФ – при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

п. 2 ст. 161 НК РФ – налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

После того как эта сумма НДС будет перечислена в бюджет, российская фирма сможет принять ее к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ):

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Исчислять НДС необходимо расчетным методом по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Удержанную сумму НДС налоговый агент обязан в полном объеме перечислить в бюджет по месту своего нахождения (п. 4 ст. 173 НК РФ).

Сумма к уплате 1000 долл. США = 50 000 руб.

НДС = 50 000 * 18\118 = 7 627 руб.

Сумма к оплате: 50 000 – 7 627 = 42 373 (руб.) = 847 долл. США.