Раздел II посвящен правам и обязанностям участников налоговых отношений — налогоплательщиков и налоговых агентов, а также их представителей.

Основы правового статуса налоговых и таможенных органов, органов налоговой полиции рассматриваются в разделе III.

В шести главах раздела IV — самого большого в Кодексе — устанавливаются общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Налоговой отчетности и налоговому контролю посвящен раздел V.

Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение установлены в разделе VI.

Раздел VII регулирует вопросы обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»³⁴ большинство положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации вводится в действие с 1 января 1999 года.

Налоговый кодекс Российской Федерации — основа налогового законодательства РФ. Остальное законодательство принимается только в соответствии с Кодексом. Статья 1 части первой НК РФ устанавливает, что законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации — непременное требование к законодательству субъектов Федерации, нормативным правовым актам органов местного самоуправления (п. 4,5 ст. 1 части первой НК РФ).

Кодекс определяет, что ряд налоговых отношений может быть урегулирован исключительно Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, согласно п. 5 ст. 3 части первой НК РФ федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом. Это означает, что не допускается установление, изменение или отмена конкретного налога законом, не вносящим изменений в сам Налоговый кодекс. С позиции этой статьи, в частности, не подлежат применению различные нормы о налогах (например, о предоставлении льгот), включенные в «неналоговое» законодательство.

В ряде случаев Налоговый кодекс Российской Федерации закладывает только основы правового регулирования тех или иных отношений, предусматривает необходимость принятия специального законодательства. Например, ст. 36 части первой НК РФ устанавливает, что федеральные органы налоговой полиции выполняют функции, определенные Кодексом, а также иные функции, возложенные на них Законом РФ «О федеральных органах налоговой полиции».

Особое значение имеет Налоговый кодекс Российской Федерации для таможенных платежей. Согласно ст. 13 части первой НК РФ таможенная пошлина и таможенные сборы отнесены к федеральным налогам и сборам. Однако законодатели исходили из того, что к моменту принятия Налогового кодекса Российской Федерации уже имелось довольно обширное законодательство, регулирующее отношения по исчислению и уплате таможенных платежей: Таможенный кодекс Российской Федерации, Закон РФ «О таможенном тарифе» и др. Поэтому ст. 2 части первой НК РФ определено, что к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, в отношении таможенных платежей НК РФ не закладывает основ их исчисления и взимания. Задача НК РФ — привести таможенное законодательство в соответствие с общими принципами исчисления налогов и сборов.

1 См.: Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран,— М., 1996.— С. 10

2 Постановление КС РФ от 4 апреля 1996г.№9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области. Ставропольского края. Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы»// Собрание законодательства.Российской Федерации.— 1996.— № 16.— Ст. 1909.

3 Пункт 3 Постановления КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П.

4 КозыринА.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики.-М.: Манускрипт, 1993.—С. 78

5 Абзацы 2, 4 п. 3 Постановления КС РФ от 17 декабря 1996 г. Ма 20-П -По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции».

6 Конституции государств Европейского Союза.— М.: Издательская группа ИНФРА-М— Норма, 1997—С. 566.

7 Конституции государств Европейского Союза.— М.: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1997—С. 435.

8 Там же—С. 552.

9 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1995.— № 42.— Ст. 3921. * Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 38.— Ст. 4339.

10 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 39.— Ст. 4464.

11 См. также ч. 2 ст. 39 Федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации "//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1995.— № 35.— Ст. 3506.

12 Постановление КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году..//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 42— Ст. 4901.

13 Пункт 7 Постановления КС РФ от 8 октября 1997 г. Nв 13-П.

14 Пункт 4 Постановления КС РФ от 24 октября 1996 г. № 17-П «По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 года «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об акцизах»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1996.— № 45.— Ст. 5202.

15 Пункт 3 Постановления КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11' Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года " О государственной границе Российской Федерации" в редакции от 19 июля 1997 года".

16 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР.— 1991.—№46—Ст. 1543.

17 Определение КС РФ по жалобе гражданина Варганова Валерия Витальевича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и Законом Белгородской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».— Российская газета, 7 августа 1999 г., № 154 (2263).

18 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1995.— № 25.— Ст. 2343

19 Собрание законодательства Российской Федерации.—1996.— № 1.— Ст. 15

20 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3826.

21 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 28.— Ст. 3493. 2 Пункт 5 Постановления КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году"//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1997.— № 42— Ст. 4901.

22 Пункт 3 Постановления КС РФ от 11 ноября 1997г. № 16-П "По делу о проверке конституционности статьи 11' Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года "О государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля 1997 года»; п. 3 Постановления КС от 18 февраля 1997 г. № 3-П «По делу о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года "О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции».

23 Пункт 4 Постановления КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы»; п. 3 Постановления КС РФ от 18 февраля 1997 г. № 3-П.

24 Государственное право Германии. В 2-х т. Т. 2.— М.: Ин-т государства и права РАН, 1994.—С. 127.

25 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 32.— Ст. 1874. 8—2871

26 Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 30.— Ст. 1797.

27 Конституции буржуазных государств. Учебн. пособие /Сост. В.В. Маклаков.-Юридическая литература, 1982.— С. 311.

28 См.: Фомина О.А. Источники налогового права зарубежных стран.— М., 1996. — С. 63-65.

29 Топорнин Б.Н. Налоговое право в правовой системе РОССИИ//В кн.: Налоговый кодекс. Сегодня и завтра. Сб. статей. — М.: ФБК-ПРЕСС, 1997. — С. 6.

30 Там же.—С. 8.

31 Фомина О.А. Указ. соч.— С. 65—66.

32 Там же.—С. 81-82.

33 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3824.

34 Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3825.