Экономическое единство системы налогов

Это непременное условие реализации принципа обоснованности в макроэкономическом масштабе. При разработке системы налогов должно учитываться влияние налогообложения на экономику страны в целом.

Наиболее обобщенным показателем, характеризующим это влияние, служит налоговый гнет (налоговое бремя). Он определяется как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту. Иными словами, налоговое бремя показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется через бюджетные механизмы. Без этого показателя «невозможно определить ту черту, за пределы которой государство, уточняя ли перечень налогов, изменяя ли налоговые ставки и отменяя налоговые льготы, не имеет права переступать».

Мировая практика показывает, что если у налогоплательщика изымается более 40-50% доходов, то эффективность системы налогов снижается из-за подрыва стимулов к предпринимательству, расширения практики уклонения от налогообложения, сужения налоговой базы.

Этот показатель ориентирован на среднестатистического налогоплательщика. Реальное налоговое давление на конкретного налогоплательщика может существенно различаться. Так, в России уровень налоговых изъятий за годы налоговой реформы не превышал 33% ВВП, однако реальное налоговое давление на предприятия (особенно законопослушные) было в значительной степени выше, чем в странах с развитой рыночной экономикой.

Таким образом, понятие «налоговое бремя» применительно к субъекту налога не имеет строгого юридического значения.

2. Критерии разграничения налогов на федеральные, региональные и местные.

ЛЕКЦИЯ

Вообще классический вид деления налогов на государственные и местные. С учетом особенностей федеративного строение России, у нас трехзвенная классификация. Такая система сложилась с 90х годов и осуществлялась по принцип: какие налоги в какой бюджет идут. Однако! сейчас! принцип следующий: кто вводит и кто регулирует.

• Федеральные

• Региональные. Например, транспортные налоги. Ставки и льготы устанавливают регионы

• Местные. Пример, земельный налог. Ставки, льготы, сроки устанавливаются на местах.

Зачем нужны местные налоги? Взимание налогов на удовлетворение местных нужд более понятно и менее чувствительно для населения – такие налоги в теории уплачиваются с большей легкостью, чем если бы они уплачивались в централизованную казну и расходовались бы из центра.

Учебник

Органы государственной власти отделены от органов местного самоуправления. В1998 г. Россия Федеральным законом от 11 апреля 1998г. №55-ФЗ ратифицировала Европейскую хартию местного самоуправления, которая дает право органу местного самоуправления в рамках национальной экономической политики получать достаточные собственные средства, которыми он свободно распоряжается.

Документ требует, чтобы часть финансовых средств органов местного самоуправления поступала от местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом (ст. 9 Европейской хартии местного самоуправления).