- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Изменение налоговой обязанности нерезидентов международными договорами.
- •Критерии гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Налогово-правовое понятие дохода
- •3 Концепции дохода
- •Формы облагаемых доходов
- •2) Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
- •3) Оплата труда в натуральной форме
- •4. Метод налогообложения и ставка налога Прогрессивное и пропорциональное налогообложение
- •Учет территориальных особенностей
- •Налоговая индексация
- •4. Налоговые льготы. Стандартные, социальные (на примера вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Значение, особенности, порядок предоставления. Льготы
- •Глава 23 Налогового кодекса рф предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Изъятия
- •К освобождаемым от налогообложения доходам нк рф относит те поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица.
- •Поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов.
- •Изъятия могут быть направлены на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица. Через низ реализуется регулирующая функция налога.
- •Освобождения
- •Стандартные, социальные (на примере вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
- •Стандартный налоговый вычет
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные вычеты
- •Требования и ограничения к вычетам:
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •Требование самостоятельной уплаты налога.
- •Уплата налога у источника и по декларации.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Источники информации
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность плательщиков подоходного налога.
- •Способы стимулирования налогоплательщика.
Принцип публичности налогообложения.
Налоги имеют публичный интерес. И.Х. Озеров рассматривал налогоплательщиков как солидарных должников в покрытии бюджета. Поэтому он считал, что каждый налогоплательщик имеет право знакомиться с налоговыми декларациями других плательщиков и обжаловать содержащиеся в них сведения по мотивам недостоверности. Этому праву налогоплательщика корреспондирует обязанность государства публиковать сведения о доходах и налогах налогоплательщиков. На такой позиции стояли и многие другие исследователи.
В РФ публичность налогообложения предусмотрена лишь для ЮЛ в форме обязательной публикации годовой отчетности. Для введения публичности доходов населения в настоящее время нет необходимых условий. Почему?
- нестабильность экономической ситуации, общее недоверие к государству делают население подозрительным к любым новшествам, касающимся его доходов;
- рост числа преступлений против имущества граждан, незащищенность населения делают любую информацию об имущественном состоянии граждан небезопасной для них.
НК РФ обязывает налоговые органы соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее хранение (подп. 81 п. 1 ст. 32, ст. 102).
Ответственность плательщиков подоходного налога.
Никаких мер ответственности, специфичных налогу на доходы ФЛ, НК РФ и другие НПА не устанавливают. Применяются общие составы правонарушений.
Способы стимулирования налогоплательщика.
Добровольное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей можно стимулировать различными поощрительными методами.
Н-р, с целью обеспечения своевременности и полноты поступления подоходного налога предлагается придать процессу уплаты налога некоторые черты лотереи. Согласно этой идее к розыгрышу допускаются декларации, поданные к установленному сроку. Выигравшие получают призы в размерах, кратных суммам, указанным в поданных ими декларациях. Причем шансов выиграть больше у того, кто подал декларацию в более ранние сроки. Размер выигрыша также корректируется с учетом сроков представления декларации. Большие выигрыши предлагается не выдавать, а обращать в долгосрочные государственные займы, % по которым не выплачиваются, но на соответствующую сумму уменьшается налог в следующие годы до полного погашения займа.
Другая форма – это лотерея кассовых чеков. Покупатели становятся заинтересованными в том, чтобы требовать у продавцов их выдачи. Соответственно последние вынуждены документировать свои продажи. Возможность уклониться от налогообложения снижается.
Наш НК РФ не предусматривает никаких способов стимулирования налогоплательщика или его контрагентов.