- •Занятие 8 Государственные доходы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит и в чем их правовое значение?
- •21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
- •22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
- •23. В чем заключается различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового бремени?
- •24. Что означает принцип единства налоговой политики?
- •25. Какие можно назвать основные права и обязанности налогоплательщика?
- •26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать?
- •27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
- •29. Какая роль отводится решениям Конституционного Суда рф в системе источников права?
- •30. Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31. Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
- •33. Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
ПЕПЕЛЯЕВ
Общие принципы налогообложения
Часть 3 ст. 75 Конституции РФ предусматривает, что федеральным законом РФ должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов. Однако в ней не указано, для чего они устанавливаются, каково их правовое значение.
Ответ на эти вопросы дает практика Конституционного Суда Российской Федерации. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации». Они на конституционном уровне ставят препоны налоговому произволу, создают основы справедливого, умеренного и соразмерного налогообложения.
Например, принцип единства налоговой политики развивает одну из основ конституционного строя РФ— принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ).
Классифицировать можно по тому признаку, вытекают ли они из Конституции: есть принципы, вытекающие из КРФ, а есть те, которые закреплены в ФЗ в соответствии с КРФ.
В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач основные принципы налогообложения и сборов можно разделить на три группы:
— принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя; принцип публичной цели взимания, приоритет финансовой цели взимания, ограничение специализации налогов и сборов, установление/изменение/отмена законами, установление налогов в должной процедуре, ограничение форм налогового законотворчества.
— принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков; юридическое равенство налогоплательщиков, всеобщность налогообложения, равное налоговое бремя, соразмерность обязанности конституционным целям ограничения прав и свобод,
— принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма; единство налоговой политики, единство системы налогов, разделение налоговых полномочий,
Семинар: реализация принципа справедливости связывается с равным налоговым бременем, а оно обеспечивается пропорциональным системой. Удобство: цифровизация, ФНС становится сервисной службой. Принцип эффективности: риск-ориентированный подход в налоговом контроле. Малый и средний бизнес в мой налог- будет виден через онлайн-кассы. Мы освобождаем всех от необходимости ведения учета и представления отчетности.
КРФ решает вопросы основы конс статуса личности, гос и общ устройство. Я бы выделила цель публичной цели налогообложения, ограничения специализации, установления налога только законом, ограничение форм налогового законотворчества (кодификация на фед уровне должна быть как в уголовном праве), принцип спец процедуры налог. законотворчества (заключения Правительства). Принцип единства налоговой системы и разграничение налоговых полномочий. Налоговая система определяется у нас 1) принципы, 2) порядок установления и введния, 3) система, 4) порядок распределения между бюджетами разных уровней, 5) методы и формы налог администрирования, 6) правовой статус субъектов НО и гарантии его реализации. Полномочия субъектов РФ ограничены: детализация элементов юрид состава: база, ставка, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы.
Принципы, обеспечивающие права и свободы: всеобщность, ограничения только ФЗ в целях значимых ценностей, юридическое равенство налогообложения.