Вопрос 15. Почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов

Преимущество отдается общим налогам, поскольку, как правило, налог не имеет цели покрыть какой-нибудь конкретный расход. Это обосновывается необходимостью избежать подчинения совершаемых расходов поступлению отдельных видов доходов.

Иногда целесообразно введение целевых доходов, собираемых для финансирования конкретных расходов бюджета, так как,

во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в пользе которого он уверен.

во-вторых, эти налоги могут вводиться для придания большей независимости конкретному государственному органу.

в-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость затрат вызвана получением определенных доходов. Для введения целевого налога следует обосновать с конституционных позиций необходимость финансирования того или иного расхода именно за счет целевых поступлений.

Вопрос 16. Четыре принципа налогообложения, сформированные а.Смитом. Как изменившиеся экономические, социальные и политические обстоятельства повлияли на содержание этих принципов

Принцип равенства и справедливости: все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.

Статья 3 НК. Основные начала законодательства о налогах и сборах

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Каким образом подходы к справедливости были модифицированы?

Справедливость по горизонтали и по вертикале.

Единые процентные ставки это по горизонтали.

А с точки зрения справедливости по вертикале.

Принцип определенности: налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

Пункт 6 ст.3 НК. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Принцип экономности: должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Статья 3 НК

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Расходы со стороны государства были минимальны. Они не должны быть соразмерны с суммами собранных средств.

Принцип удобства: каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика. Это означает устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.

Статья 3 НК

1. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Как формировались принципы налогообложения и сборов в современной России?

КС в своих постановлениях, они были сформулировны как…

2 группы принципов налогообложения и сборов. Принципы, связанные с основами конституционного строя и связанные с правовым статусом личности.

Суд практика не является источником права, это только акты обязательного судебного толкования. По сути правовые позиции КС легли в основу нового налогового кодекса.