2. Налоговые органы в рф: система и правовой статус

Налоговые органы — это единая централизованная система государственных органов, ведущих контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также в случаях, предусмотренных законодательством, и иных обязательных платежей.

В России система налоговых органов строится на принципах цен¬трализации и организационного единства. С 1991 г. она состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России), его территориальных органов и органов специальной компетен¬ции (например, отраслевых инспекций по крупнейшим налогопла¬тельщикам).

В структуру налоговых органов входят:

— федеральный орган исполнительной власти — ФНС России, ко¬торая находится в ведении Минфина России, руководитель ФНС России назначается Правительством РФ по представлению Мин¬фина России;

—управления ФНС России по субъектам Федерации, непосредствен¬но подчиняющиеся ФНС России;

— межрегиональные инспекции ФНС России, непосредственно подчиняющиеся ФНС России, созданные в рамках федерального округа или для решения специальных задач: учет и налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками в той или иной отрасли промышленности и экономики (газовая, нефтяная про-мышленность, машиностроение, транспорт, банки и др.), централизованная обработка данных;

—инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции ФНС России меж¬районного уровня с непосредственным подчинением управлениям ФНС России в субъектах Федерации, руководители инспек¬ций назначаются и освобождаются от должности руководителем ФНС России.

Единство системы налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взиманием налогов всех уровней на территории Российской Федерации выполняют органы ФНС России. Создание на¬логовых органов, не входящих в систему ФНС России, не допускается. Такое построение системы налоговых органов определено консти¬туционным принципом единства налоговой политики и необходи¬мо для единообразного применения налогового законодательства.

В своих отношениях с налогоплательщиком налоговые органы также выступают как единая система, а не отдельные налоговые инспекции. Все управления и инспекции ФНС России - ЮЛ, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков и гербовые печати.

3. Основные права и обязанности налоговых органов

Для правильного понима¬ния прав налоговых органов необходимо учитывать, что, во-первых, к налоговым органам и их должностным лицам неприменим прин¬цип диспозитивности — «разрешено все, что не запрещено зако¬ном». Наоборот, они должны руководствоваться императивным принципом, присущим административным отношениям: каждое должностное лицо выполняет только то, что прямо разрешено ему законом, т.е. действует в рамках установление й ему компетенции.

Во-вторых, права налоговых органов служат одновременно обя¬занностью их должностных лиц. Об этом прямо говорится в ст. 33 НК РФ: «Должностные лица налоговых органов обязаны... реали¬зовывать в пределах своей компетенции права и обязанности на¬логовых органов». Например, закрепленное в НК РФ право нало¬говых органов предъявлять иски о взыскании сумм финансовых санкций подразумевает и обязанность налоговых органов предъ¬являть такие иски, если это отвечает интересам бюджета.

ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

1) требовать от налогоплательщика, плательщика сбора документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним НПА;

3) вести учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о налогах и сборах; НПА; порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях; представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями МинФина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.