- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
Основной метод – кассовый.То есть, доход появляется, когда физическое лицо получает деньги на счет или наличными.
Вспомогательный метод – метод начисления (для заработной платы, материальной выгодой и КИКов).То есть, доход появляется уже тогда, когда у налогового агента появляется обязанность выплатить доход физическому лицу.
Если сэкономили на процентах, то тоже применяется метод начисления
КИК–контролируемые иностранные компании. Смысл этого института очень прост: налогоплательщики обходят налоговое законодательство своих стран, берет и открывает компанию на Виргинских и Каймановых островах, проблема стала глобальна, поэтомуэту схему стали ломать, при помощи инструмента КИК.Все эти территории подконтрольны Великобритании, США, Нидерландов. То есть, с одной стороны компания может применять
сделки в развитой системе права. И это хорошая отмазка от налогов, ширма.Но с другой стороны, люди просто не хотят платить налоги.Эти территории не раскрывают информацию даже о номинальных владельцах компании, и тем более о бенефициарах.
К примеру, налогоплательщик хочет владеть акциями Газпрома или Сбербанка. Он может купить акции не от своего имени, а от имени своей компании с Виргинских островов. А налоговая не знает, что это он, этот налогоплательщик. Если он захочет забрать деньги себе, то он заплатит налог, но так никто не делает. Всевозможные личные нужды удовлетворяются опосредованно, а все роскошное покупается через офшор. Остается просто объяснить, почему компания разрешает ему всем этим пользоваться.
Голландский сэндвич: применительно к Нидерландам. В схему добавляется еще одна компания из нормальной страны (Кипр, Люксимбург), дальше есть договор с налоговыми органами, что дивиденды выплачены, налог не возникает. Эта прослойка, которая позволяет уклониться от налогообложения, ссылаясь на запрет двойного налогообложения.
Правило КИКа– если у человека есть такая компания, человек должен признать доход своих компаний своим доходом.Сначала эти правила были встречены дружным хохотом. Они решили, что никто ничего никогда узнает. Правило «Если контролируешь иностранную компанию, то признавай доход тогда, когда он будет причитаться твоей компании».Осталось одно: раскрыть информацию.
Никто не будет держать деньги в Кипрском банке (недавно конфисковал вклады вкладчиков, типа сами уклонисты, так что ничего страшного). В Банки на Каймановых островах никто ничего не кладет.Все всё равно кладут в Швейцарские банки, а они обо всем рапортуют. Даже о конечном бенефициаре, иначе они просто не откроют счет.
Так что кассовый метод – в основном, от продажи личного имущества. Доходы КИКов – метод начисления.Классическим способам уклонения приходит конец, это значит, собираемость налогов возрастет без роста ставок.Уклонисты от налогов немножко забирают наши деньги, так как за них платим мы.
Способ подсчета– кумулятивный, нарастающий итогом.Бывает так, что предприниматель платит налог по главе 23. Налоговый агент должен исчислить и уплатить налог тогда, когда платит аванс и зарплату. Отчитывается налоговый агент один раз в месяц. Первый отчет за январь, второй за январь – февраль, потом – за январь, февраль, март и т.д.Это и называется нарастающим доходом.Сейчас в этом смысла особо нет, это эхо прогрессивного налога. Иногда важно применить кумулятивный метод: например, когда надо учесть какие-то вычеты. К примеру, у налогоплательщика возникло право на вычет, и этот вычет быстрее сработает.
Кумулятивный метод будет совсем нужен. Если законодатель вдруг решит вернуться к прогрессивному налогообложению.
Шедулярная или глобальная система учета налоговой базы?Ответ: черт его знает. В основном, можно исходить из того, что действует глобальная система учета налоговой базы. Но есть исключения, подтверждающие правила. Некоторые доходы облагаются по другим ставкам (к таким доходам, как правило, не применяются льготы).
Доход в виде дивидендов: ставка самая обычная, но нет различных вычетов, он считается отдельно.
Доход от активных операция с ценными бумагами: сначала мы его считаем отдельно + не совсем обычно, считаем по сути прибыль (доходы минус расходы).
Шедулярная система: налоговых баз несколько, и к каждым группам применяются свои правила, в зависимости от видов доходов.
Ставки налога. Методы подоходногоналогообложения.
Справедливость в налогообложении –равнонапряженность налогового бремени, его соразмерность способности к уплате налогов.