Задача 8.

Компания в 2005 г. отгрузила свою продукцию покупателю, которая должна была быть оплачена покупателем в течении 10 дней после ее отгрузки. Покупатель свою задолженность в течение срока исковой давности не погасил. Каковы должны быть действия компании при формировании налогооблагаемой прибыли в 2008 г.?

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

( п. 2 ст. 266 НК РФ).

Здесь у нас по условиям как раз срок исковой давности истек.

При расчете налога на прибыль безнадежные долги можно списать двумя способами.

Первый: если у налогоплательщика создан резерв по сомнительным долгам, то он вправе использовать сумму этого резерва на покрытие убытков от безнадежных долгов (п.5 ст.266 НК).

«В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.»

Второй способ: отразить безнадежные долги во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Этот способ применяется, если резерва нет либо его недостаточно.

«В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

2. Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;»

используется не кассовый, а накопительный метод.

Задача 9.

Работникам компании к Новому Году были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Оцените законность действий компании.

Ответ: Действия компании незаконны, так как:

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.»

Ст.270:

п. 16 ст. 270 НК при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Кроме того, согласно п. 21 ст. 270 НК в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329 - по мнению Департамента, расходы на приобретение наград (медалей, нагрудных знаков, ценных подарков), награждение которыми связано с производственными результатами работников, могут быть учтены в составе расходов, произведенных в пользу работника, на основании ст. 255 Кодекса.

Расходы в виде выплат в связи со знаменательными и персональными юбилейными датами не связаны с производственными результатами работников и не учитываются в составе расходов на оплату труда.

Письма Минфина России от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653) - Согласно п. 16 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании п. 16 ст. 270 Кодекса

Вывод: По общим правилам любые подарки приравниваются к безвозмездно переданному имуществу, поэтому в расходах по налогу на прибыль не учитываются