- •1.Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы
- •2. Предмет и метод финансового права
- •3. Понятие финансового права. Соотношение с другими отраслями права
- •4. Правовые основы местных финансов
- •5. Понятие финансов и финансовой системы
- •6. Понятие, особенности и виды финансово – правовых норм
- •7. Финансово – правовые отношения, их содержание и особенности
- •8. Система источников финансового права РФ, ее конституционные основы
- •9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права. Значение разъяснений финансовых органов
- •10. Финансового право и прецедент
- •11. НПА Таможенного Союза, ВТО и МВФ в системе источников ФП России.
- •2) Международные договоры государств (далее – МНД ) членов ТС
- •3) Решения Евразийской экономической комиссии (далее - ЕЭК)
- •12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.
- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля
- •Полномочия ОИВ субъектов РФ, осуществляющих региональный государственный контроль (надзор)
- •Полномочия органов местного самоуправления, осуществляющих муниципальный контроль
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
- •17. Правовой статус Счетной Палаты РФ, региональных и местных контрольно-счетных органов
- •Состав Счетной палаты
- •2. Заместитель Председателя Счетной палаты:
- •5. Коллегия Счетной палаты (де-юре, согласно ст. 6 ФЗ не входит в состав Счетной палаты, но создается в ней):
- •Принципы внешнего государственного аудита (контроля), осуществляемого Счетной палатой
- •Основные полномочия контрольно-счетных органов
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •Комбинации создают конкретные методы (законодателем не восприняты):
- •Законодатель не разделяет проверку и ревизию. Это основные два метода. В законе о счетной палате термины используются в случайном порядке. Это не только метод, но и процессуальное действие.
- •Наблюдение – использование только документальных приемов, текущее получение информации посредством сбора стандартизированных документов.
- •Анализ – никогда не используется самостоятельно. Обработка полученной информации с помощью математических приемов. Налоговой не разрешается ее проводить.
- •Проверка – исследование одной сферы деятельности субъекта, использование приемов документального контроля. Это проверка конкретного узкого вопроса.
- •Ревизия – полная проверка всей финансово-хозяйственной деятельности. Может быть комплексной. Использование документального и фактического контроля.
- •20. Бюджет. Происхождение понятия и история развития института.
- •21. Бюджетное право. Понятие, предмет, система.
- •22. Бюджетная система и бюджетное устройство. Основные принципы.
- •23. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •25. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.
- •Статья 96.9. Резервный фонд
- •Статья 96.10. Фонд национального благосостояния
- •Статья 96.11. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния
- •26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт.
- •27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.
- •28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.
- •29. Бюджетный процесс. Понятие, стадии.
- •30. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения
- •31. ФОРМЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ
- •33. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ РФ: ПОНЯТИЕ, СОСТАВ, ОБЪЕКТЫ
- •34. ОСНОВЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ
- •35. ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ РФ
- •36. ПОЛУЧАТЕЛИ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ИХ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ.
- •38. ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ: МЕСТО В ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЕ, ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ.
- •39. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ КАК ФИНАНСОВАЯ ОСНОВА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ.
- •40. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
- •41. ПОЛНОМОЧИЯ РОСФИННАДЗОРА ПО КОНТРОЛЮ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ.
- •42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.
- •43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
- •44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.
- •45. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
- •Иммунитет бюджетов - правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта, за исключением случаев
- •Особенности обращения взыскания на средства бюджета бюджетной системы РФ
- •46. ВИДЫ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ
- •2. СОСТАВ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА.
- •48. СУБЪЕКТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ.
- •49. ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ: СУБЪЕКТ, ОБЪЕКТ, ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ИХ ФОРМЫ И НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА.
- •СПОСОБЫ, СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
- •50. ВОЗНИКНОВЕНИЕ, ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА. СРОКИ В МЕХАНИЗМЕ ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВ, ИХ ЗНАЧЕНИЕ.
- •51. ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА, ПОШЛИНЫ
- •52. ВИДЫ НАЛОГОВ
- •53. МНОГОКРАТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОНЯТИЕ, ВИДЫ. ПРАВОВЫЕ СРЕДСТВА УСТРАНЕНИЯ МНОГОКРАТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
- •54. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ В СИСТЕМЕ ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА.
- •55. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ И ВВОДА В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВ В РФ.
- •56. СИСТЕМА НАЛОГОВ В РФ.
- •57. ОСНОВНЫЕ НАЧАЛА (ПРИНЦИПЫ) ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
- •58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения
- •59. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •60. Налог на прибыль организаций: основные элементы.
- •НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст. 284 НК РФ).
- •ОБЩАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА
- •СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
- •61. Субъекты налога на прибыль организаций. Понятие постоянного представительства иностранной организации в НК РФ и Модельной конвенции ОЭРС об избежании двойного налогообложения.
- •62. Место поимущественных налогов в налоговой системе РФ
- •Цель введения — стимулировать использование производительного имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.
- •Это региональный налог.
- •Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество организаций — резидентов, учитываемое на их балансе по правилам бухгалтерского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования.
- •С 2013 г. перестали быть объектом налогообложения объекты культурного наследия федерального значения, ядерные установки для научных целей, ледоколы, космические объекты и др.
- •63. НДС. Место в системе косвенных налогов. Объекты налогообложения.
- •ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД
- •ВВОЗ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ
- •НАЛОГОВАЯ БАЗА
- •РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ НДС
- •64. Понятие, значение и условия применения вычетов по НДС.
- •НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ
- •65. Таможенные платежи: понятие, виды. Порядок определения таможенной стоимости товаров
- •Таможенные сборы
- •Метод 2: по стоимости сделки с идентичными, однородными товарами
- •Метод 4: метод вычитания.
- •Метод 5: Метод сложения.
- •Метод 6: Резервный метод
- •66. Таможенная пошлина и таможенные сборы: порядок установления, особенности уплаты и зачисления в бюджеты стран – участниц Таможенного Союза
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •68. Особенности рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесение решения по результатам налоговой проверки
- •69. Досудебный и судебный способы защиты прав налогоплательщика
- •70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с физических и юридических лиц
- •71. Налоговые органы в РФ: система и правовой статус
- •ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
- •Ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу РФ
- •76. Государственный и муниципальный кредит как способ осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •77. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятие, правовые последствия
- •78. Государственные и муниципальные гарантии, порядок их предоставления
- •79. Виды и формы государственных и муниципальных заимствований. Облигации федеральных займов: их виды, порядок эмиссии, обслуживания и погашения
- •80. Программа государственных внешних заимствований, их правовое значение
- •81. (1) Денежная система страны, ее элементы. (2) Задачи государственного регулирования денежной системы. (3) Экономические и юридические меры денежной и кредитной политики, их соотношение. (4) Денежная реформа и деноминация.
- •82. Конституционные и законодательные основы денежной системы РФ. Монополия Центрального банка РФ на эмиссию наличных денег.
- •83. Валютное регулирование в РФ. Понятие, объекты, цели, задачи.
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •86. Субъекты валютных правоотношений.
- •84. Валютный контроль. Понятие, объект, органы, агенты.
- •87. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности в РФ.
- •88. Правовое положение ЦБ.
- •89. Система страхования вкладов (ССВ): понятие, задачи.
- •90. Виды юридической ответственности за нарушение валютного законодательства РФ.
67. Методы и формы налогового контроля
Источники:
НК РФ
Приказ ФНС России от 25. 12. 2006г. № САЭ-3-06/892@
Учебник Пепеляева
Налоговый контроль - разновидность государственного, административного, финансового контроля, осуществляемая налоговыми органами (Ивлиева).
Формы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль (Грачева).
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (ст.82 НК РФ)
налоговых проверок (камеральных и выездных),
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,
проверки данных учета и отчетности,
осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
а также в других формах, предусмотренных НК РФ.
Основная форма - налоговые проверки - совокупность специальных приемов налогового контроля,
применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации.
Налоговый контроль:
Предварительный
Особенности:
Проводится до возникновения налоговой обязанности (т.е. до совершения сделки или хозяйственной операции),
Цель – заблаговременное информирование налогоплательщика о налоговых последствиях той или иной операции, предупреждение налоговых нарушений или ошибок при уплате налогов,
Почти полное отсутствие в РФ
Как «за бугром»: налоговые органы, например, предоставляют так называемые предварительные налоговые заключения по сделкам, заключают соглашения с налогоплательщиками о размере налоговых обязательств по сделкам обратившегося налогоплательщика, и все это можно обжаловать еще до совершения сделки.
Как у нас: есть разъяснения Минфина и ФНС о применении налогового законодательства, но данные меры не освобождают налогоплательщика от доначислений, хотя и дают определенные льготы (например, если налогоплательщик строго следовал толкованию МинФина, то он признается невиновным в случае наличия в его действиях состава налогового правонарушения).
Текущий (оперативный)
-камеральная проверка
Последующий
-выездная проверка
Остальные формы контроля (получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), другие формы, предусмотренные НК РФ) используются в качестве вспомогательных методов.
Виды НПроверок:
камеральная,
выездная.
|
Выездная проверка |
Камеральная проверка |
|
|
|
Дата начала |
|
Дата |
вынесения |
решения |
Дата |
|
предоставление |
|||||||||
|
|
руководителем |
|
(заместителем |
налогоплательщиком |
декларации |
||||||||||
|
|
руководителя) |
налогового |
органа |
(расчета) |
|
|
|
||||||||
|
|
по месту нахождения или учета |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
налогоплательщика |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Цель |
|
Последующий |
|
налоговый |
Предварительный |
налоговый |
||||||||||
|
|
контроль |
(=> |
ориентирована |
на |
контроль (=> |
направлена |
на |
||||||||
|
|
выявление нарушений налогового |
своевременное выявление ошибок |
|||||||||||||
|
|
законодательства, |
и |
|
отсюда |
в |
налоговой |
отчетности |
и |
|||||||
|
|
предполагает |
|
|
углубленное |
оперативное |
реагирование |
|||||||||
|
|
изучение |
|
|
|
|
документов, |
налоговых |
органов |
на |
||||||
|
|
информации, сбор доказательств, |
обнаруженные нарушения |
|
||||||||||||
|
|
опрос |
свидетелей, |
|
осмотр |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
территории |
налогоплательщика, |
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
назначение экспертизы и т.п.) |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Основания проведения |
|
Решение |
|
|
|
|
руководителя |
Предоставление |
|
|
|
|||||
|
|
(заместителя |
|
|
руководителя) |
налогоплательщиком |
налоговой |
|||||||||
|
|
налогового |
органа |
по |
месту |
декларации (расчета) (причем НК |
||||||||||
|
|
нахождения |
|
|
или |
|
учета |
отдельно говорит о том, что |
||||||||
|
|
налогоплательщика |
|
|
|
|
специальное решение руководителя |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налогового органа не требуется) |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Обязательность проведения |
|
Обязательна только в случае, если |
Обязательна |
для |
|
всех |
||||||||||
|
|
налоговый орган решит ее провести |
поступающих |
|
налоговых |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
деклараций (расчетов) |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Предмет проверки |
|
Правильность |
|
исчисления |
и |
Налоговые |
декларации |
|||||||||
|
|
своевременность уплаты налогов |
(расчеты) (то есть большая |
|||||||||||||
|
|
(то есть выявление ошибок |
направленность |
на |
проверку |
|||||||||||
|
|
плательщика, приведших как к |
нюансов технического характера) |
|||||||||||||
|
|
недоплате, так и к переплате |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
налога, а также установление (!) |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
действительного |
|
|
размера |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
налогового обязательства) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
Возможность приостановления |
|
Закрытый перечень оснований: |
Отсутствует |
|
|
|
||||||||||
|
|
Необходимость |
|
истребования |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
документов |
|
(информации) |
в |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
соответствии с п.1 ст. 93.1 НК, |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
Необходимость |
|
|
получения |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
информации |
|
от |
иностранных |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
государственных органов в рамках |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
международных договоров РФ, |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
Необходимость |
|
|
проведения |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
экспертиз, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Необходимость |
|
перевода |
на |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
русский |
язык |
|
представленных |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
налогоплательщиком |
|
|
на |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
иностранном языке документов |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
(!) – в срок проверки |
не |
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
включается |
время, в течение |
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
которого |
|
|
|
|
|
проверка |
|
|
|
|
|
|||
|
|
приостанавливалась налоговым |
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
органом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Место проведения |
По |
месту |
|
нахождения |
По месту нахождения налогового |
|||||
|
плательщика / его филиала (в |
органа |
|
|
|
|||||
|
исключительных (!) случаях может |
(есть одно исключение – проверка |
||||||||
|
проводиться по месту нахождения |
расчета финансового результата |
||||||||
|
налогового органа) |
|
|
|
инвестиционного |
товарищества |
||||
|
|
|
|
|
|
|
проводится по месту нахождения |
|||
|
|
|
|
|
|
|
товарища, |
ответственного |
за |
|
|
|
|
|
|
|
|
ведение налогового учета) |
|
||
|
|
|
|
|||||||
Срок |
- 2 месяца со дня |
принятия |
- 3 месяца со дня предоставления |
|||||||
|
решения о проведении |
|
|
налоговой декларации (расчета) |
||||||
|
- В рамках данного вида |
|
|
|
|
|||||
|
проверки может быть проверен |
|
|
|
|
|||||
|
только период, не превышающий |
|
|
|
|
|||||
|
3 |
календарных |
|
лет, |
|
|
|
|
||
|
предшествующих году, в котором |
|
|
|
|
|||||
|
вынесено решение о проведении |
|
|
|
|
|||||
|
(ограничение не применяется в |
|
|
|
|
|||||
|
случае, |
когда |
проверяется |
|
|
|
|
|||
|
уточненная |
|
декларация, |
|
|
|
|
|||
|
охватывающая |
более |
ранние |
|
|
|
|
|||
|
периоды, а выездная проверка этих |
|
|
|
|
|||||
|
периодов ранее не проводилась) |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
||||||
Продление срока |
Срок может быть |
продлен |
до 4 |
Возможность такового отсутствует |
||||||
|
месяцев, а в исключительных |
|
|
|
|
|||||
|
случаях – до 6 месяцев по |
|
|
|
|
|||||
|
основаниям |
и |
в |
порядке, |
|
|
|
|
||
|
устанавливаемым ФНС РФ |
|
|
|
|
|
||||
|
Основания |
для |
|
продления |
|
|
|
|
||
|
установлены |
приказом |
ФНС |
|
|
|
|
|||
|
России от 25. 12. 2006г. № САЭ-3- |
|
|
|
|
|||||
|
06/892@ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Проверяемые налоги |
Налоги, указанные в решении о |
Налог, по которому представлен |
||||||||
|
проведении налоговой проверки |
расчет |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
Охват |
Проверка |
|
осуществляется |
Проверяются |
все |
декларации, |
||||
|
выборочно («по воле барина») |
поступающие в налоговый орган |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедуры, возможные при проверке вообще |
Типы процедур: |
|
|
|
|
|||
|
1. |
Инвентаризация (п. 13 ст. 89 НК РФ) |
|
|||||
|
цели: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
проверка достоверности данных, |
|||||
|
|
|
|
содержащихся |
в |
документах |
||
|
|
|
|
налогоплательщика, |
|
|
||
|
|
|
выяснение иных обстоятельств, |
|||||
|
|
|
|
имеющих значение для выполнения |
||||
|
|
|
|
задач налоговой проверки. |
|
|||
|
2. Осмотр (ст. 91, 92 НК РФ) |
|
|
|
||||
|
- налоговые органы вправе осматривать любые |
|||||||
|
используемые |
налогоплательщиком |
для извлечения |
|||||
|
дохода либо связанные с содержанием объектов |
|||||||
|
налогообложения независимо от места их нахождения |
|||||||
|
производственные, складские, торговые и иные |
|||||||
|
помещения и территории. |
|
|
|
||||
|
3. |
Истребование |
документов |
(информации) |
||||
|
|
(ст. 93, 93.1 НК РФ) |
|
|
|
|||
|
- должностное лицо налогового органа, проводящее |
|||||||
|
налоговую проверку, вправе истребовать у |
|||||||
|
проверяемого лица необходимые для проверки |
|||||||
|
документы. |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
Выемка (ст. 94 НК РФ) |
|
|
|
|||
|
- выемка документов и предметов производится для |
|||||||
|
того, чтобы выявить и подтвердить достаточными |
|||||||
|
доказательствами |
нарушения |
|
налогового |
||||
|
законодательства. |
|
|
|
|
|||
|
5. |
Экспертиза (ст. 95 НК РФ) |
|
|
|
|||
|
- в необходимых случаях при проведении выездных |
|||||||
|
налоговых проверок, на договорной основе может |
|||||||
|
быть привлечен эксперт. |
|
|
|
|
|||
|
6. |
Допрос (ст. 90 НК РФ) |
|
|
|
|||
|
- в необходимых случаях при проведении выездных |
|||||||
|
налоговых проверок проводится допрос свидетеля, |
|||||||
|
которому могут быть известны какие-либо |
|||||||
|
обстоятельства, |
имеющие |
значение |
для |
||||
|
осуществления налогового контроля. |
|
|
|||||
|
7. Вызов в качестве свидетеля (ст. 90 НК РФ) |
|||||||
|
- налоговые органы вправе вызывать для дачи |
|||||||
|
показаний любое физическое лицо, которому могут |
|||||||
|
быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие |
|||||||
|
значение для осуществления налогового контроля. |
|||||||
|
8. |
Получение экспертного заключения (ст. 95 |
||||||
|
|
НК РФ) |
|
|
|
|
|
|
|
- если эксперт при производстве экспертизы |
|||||||
|
установит |
имеющие |
значение |
для |
дела |
|||
|
обстоятельства, по поводу которых ему не были |
|||||||
|
поставлены вопросы, он вправе включить выводы об |
|||||||
|
этих обстоятельствах в свое заключение. |
|
||||||
|
9. Привлечение переводчика (ст. 97 НК РФ) |
|||||||
|
- в необходимых случаях для участия в действиях по |
|||||||
|
осуществлению налогового контроля на договорной |
|||||||
|
основе может быть привлечен переводчик. |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Несколько тонких, но важных нюансов:
1.В НК РФ содержится понятие налоговой тайны (к ней относятся любые сведения о налогоплательщике, полученные в ходе проверки. Исключение:
информация, которая была самостоятельно разглашена налогоплательщиком или с его
согласия;
сведения об ИНН, о налоговых нарушениях и ответственности за них,
сведения, представляемые налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств согласно международным договорам).
2.При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 НК):
Определенные требования к содержанию
Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении (все они вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу)
Подписывается составившим его ДЛ и всеми лицами, присутствовавшими при производстве оформляемого действия
К нему прилагаются фотографии, видеозаписи и другие материалы
3.Блок нюансов, связанных с выездной проверкой:
НК устанавливает общий принцип однократности выездной налоговой проверки (т.е. налоговые органы вправе провести лишь 1 выездную проверку по одним и тем же налогам за один и тот же период).
У конкретного налогоплательщика они могут провести лишь одну выездную налоговую проверку в течение календарного года.
Исключением из указанного общего принципа являются:
Повторные проверки,
Проверки, назначенные в связи с реорганизацией (ликвидацией) налогоплательщика