Пепеляев:
В Российской Федерации необлагаемый минимум, который имеет название стандартный налоговый вычет, фактически не выполнял своего предназначения.
Первоначально его размер совпадал с размером минимальной заработной платы, который был существенно ниже прожиточного минимума.
Налоговый кодекс РФ установил его в твердой сумме - 400 руб. (в десятки раз ниже прожиточного минимума) и предоставлял лицу до тех пор, пока его доход не превышал 20 тыс. руб. (с 2009 г. - 40 тыс. руб.).
Вместо увеличения необлагаемого минимума произошла его полная отмена с 1 января 2012 г. (за исключением вычета для ограниченной категории граждан (п. 1 ст. 218 НК РФ)). Параллельно были увеличены вычеты для граждан, имеющих детей.
НК РФ не содержит положений, которые освобождали бы доход ниже прожиточного минимума от налогообложения!
Доп:
3. Налоговая база
Налоговой базой является стоимостная или физическая характеристика налогообложения (п.1 ст. 53 НК РФ).
Для доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов:
стандартных (ст. 218 НК РФ);
социальных (ст. 219 НК РФ);
имущественных (ст. 220 НК РФ).
Как получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за прошедшие периоды?
Стандартные налоговые вычеты предоставляются определенным категориям граждан - налоговым резидентам РФ. В отношении доходов, полученных по 31.12.2020, стандартные вычеты применялись к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а также выигрышей в азартных играх и лотерее) (п. 3 ст. 210, пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. п. 1, 10 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).
Для получения вычета в течение календарного года необходимо подать работодателю заявление на получение стандартного налогового вычета и документы, подтверждающие право на него (ст. 216, п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ).
Также вы вправе получить стандартный вычет и вернуть излишне уплаченный НДФЛ по окончании года, обратившись в налоговый орган (п. 4 ст. 218 НК РФ). В таком случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=doc&ts=547464160023244185312014387&cacheid=ADDA342F0951EFE556FDA484BED2C204&mode=splus&base=CJI&n=86452&rnd=EED5BED2B508FBC5E39787AA541B912B#1el7t1k38pt
НАДО ПЛАТИТЬ
Задача 7
Ежемесячный доход в виде заработной платы переводчика Веры Ивановны в 2019 г. составляет 60 тыс. руб. У нее двое несовершеннолетних детей - пятилетняя дочь Мария и 17-летний сын Антон. Антон является студентом юридического факультета одного из государственных вузов, обучается по заочной форме на коммерческой основе. Вера Ивановна в 2019 г. оплатила обучение сына, стоимость обучения составила 80 тыс. руб. в год. Кроме того, такую же сумму Вера Ивановна заплатила в 2019 г. за свое обучение (она получает второе высшее образование в этом же вузе, но на экономическом факультете). Также в 2019 г. Вера Ивановна потратила 10 тыс. руб. на лечение зубов в стоматологической поликлинике.
На какие вычеты и в каком размере может претендовать Вера Ивановна? Какой порядок получения вычетов?
Ответ:
Кто может получить налоговый вычет на лечение?
На этот вычет налогоплательщик вправе рассчитывать, если он оплатил:
собственное лечение и приобретение лекарственных средств или полиса ДМС;
лечение супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, а также подопечных в возрасте до 18 лет.
Получить налоговый вычет за обучение вы сможете при одновременном наличии следующих обстоятельств:
вы являетесь плательщиком НДФЛ;
вы оплачиваете собственное обучение в любой форме, либо образование брата, сестры или детей, не достигших 24 лет, либо опекаемого или подопечного до достижения им 24 лет в очной форме;
для оплаты обучения не использовались средства работодателя или материнского капитала;
вы имеете документы, подтверждающие расходы именно на образование, а не иные услуги;
образовательное учреждение имеет лицензию на предоставление образовательных услуг или иной документ, подтверждающий его статус;
вы не израсходовали лимит на все социальные налоговые вычеты – необходимо учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются совокупно (120 тыс. руб. в год) (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Поэтому если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на лечение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на обучение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.;
оплата обучения была произведена в течение трех лет, предшествовавших году подачи декларации.
Максимальная сумма вычета зависит от того, чье именно обучение оплачивал налогоплательщик:
Собственное обучение. Размер налогового вычета в данном случае составит не более 120 тыс. руб. за налоговый период (год);
Обучение своего ребенка до достижения им возраста 24 лет. Сумма вычета – не более 50 тыс. руб. в год на каждого ребенка;
Поскольку 17-летний сын Веры Игоревны обучается по заочной форме, расходы на его учёбу не могут быть включены в сумму налогового вычета.
Таким образом, в сумму социальных вычетов Веры Игоревны войдут 80 000 руб., уплаченных за собственное второе высшее образование; 10 000 руб., потраченные на лечение зубов.
Также Вера Игоревна сможет рассчитывать на стандартный налоговый вычет в размере 1,4 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода на первого и второго ребенка (ст. 218 НК РФ). С января по май Вера Игоревна сможет получать стандартный налоговый вычет (за 5 месяцев экономия составит всего 1820 руб.). С июня вычет будет отменён ввиду превышения доходом налогоплательщика суммы в 350 000 руб.
60 000 * 13% - (60 000 – 1400*2) * 13 % = 7800 – 7436 = 364 руб. в месяц
364 руб. * 5 месяцев (январь-май) = 1820 руб. – останется у Веры Игоревны в результате применения стандартного налогового вычета
+ При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ).
Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.