- •Введение
- •Раздел I. Общая часть
- •Глава 1. Основные положения налогового права
- •1.1. Отрасль налогового права. Понятие, предмет, метод
- •1.2. Основные принципы налогового права
- •1.3. Система отрасли налогового права. Нормы и источники налогового права
- •1.4. Акты налогового законодательства. Сроки в налоговом праве
- •1.5. Субъекты налогового права. Налоговые правоотношения
- •1.6. Налогоплательщики и налоговые органы как основные участники налоговых правоотношений
- •Глава 2. Налоги и сборы
- •2.1. Определение, признаки и функции налога
- •2.2. Юридический состав налога. Предмет, объект, масштаб и единица налога
- •2.4. Факультативные элементы юридического состава налога
- •2.5. Виды налогов и основания для их классификации
- •2.6. Определение и признаки сбора
- •Глава 3. Деятельность налоговых органов
- •3.1. Взыскание налога
- •3.2. Налоговый контроль. Налоговые проверки
- •3.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства
- •Глава 4. Защита прав частных субъектов
- •4.2. Обжалование как способ защиты прав
- •4.3. Прочие способы защиты прав
- •Раздел II. Особенная часть
- •Глава 5. Федеральные налоги и сборы
- •5.1. Налог на добавленную стоимость
- •5.2. Акциз
- •5.3. Налог на доходы физических лиц
- •5.4. Налог на прибыль организаций
- •5.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •5.6. Водный налог
- •5.7. Государственная пошлина
- •5.8. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Глава 6. Региональные налоги
- •6.1. Транспортный налог
- •6.2. Налог на игорный бизнес
- •6.3. Налог на имущество организаций
- •Глава 7. Местные налоги
- •7.1. Земельный налог
- •7.2. Налог на имущество физических лиц
- •7.3. Торговый сбор
- •Глава 8. Специальные налоговые режимы
- •8.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •8.2. Упрощенная система налогообложения
- •8.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •8.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •8.5. Патентная система налогообложения
- •Глоссарий
- •Таблица элементов юридического состава некоторых налогов (элементы максимально упрощены)
- •Тесты
- •Ответы и ключи к тестам
- •Рекомендуемая литература
- •Основная
- •Дополнительная
Таблица элементов юридического состава некоторых налогов (элементы максимально упрощены)
Налог |
Налог |
на |
Налог |
на |
Налог |
на |
Налог |
на |
Транспортный |
Налог |
на |
Единый налог |
|
добавленную |
доходы |
|
прибыль |
|
добычу |
|
налог |
имущество |
|
на вмененный |
|
|
стоимость |
|
физических |
|
организаций |
полезных |
|
|
физических |
|
доход (ЕНВД) |
|
|
(НДС) |
|
лиц (НДФЛ) |
|
|
|
ископаемых |
|
|
лиц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(НДПИ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Вид налога |
федеральный, |
федеральный, |
федеральный, |
федеральный, |
региональный, |
местный, |
|
федеральный |
||||
|
косвенный |
|
прямой |
|
прямой |
|
прямой |
|
прямой |
прямой |
|
(спец. нал. |
|
|
|
(подоходный) |
(подоходный) |
(ресурсный) |
|
(поимуществ.) |
(поимуществ.) |
режим), |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прямой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(подоходный) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нормативный |
гл. 21 НК РФ |
|
гл. 23 НК РФ |
|
гл. 25 НК РФ |
|
гл. 26 НК РФ |
|
гл. 28 НК РФ, |
гл. 32 НК РФ, |
гл. 26.3 НК РФ, |
|
правовой акт (акты), |
|
|
|
|
|
|
|
|
Закон НО от 28 |
реш. Гор. Думы |
Пост. Гор. |
|
регул. уплату налога ( |
|
|
|
|
|
|
|
|
ноя. 2002 г. N |
НН от 19 ноя. |
Думы НН от 21 |
|
НО - Нижегород. обл., |
|
|
|
|
|
|
|
|
71-З "О трансп. |
2014 г. N 169 |
|
сен. 2005 г. N |
НН - г. Н. Новгород) |
|
|
|
|
|
|
|
|
налоге" |
"О налоге на |
|
50 "О ЕНВД |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
имущество |
|
для отдельных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
физических |
|
видов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лиц" |
|
деятельности" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Налогоплательщик |
ст. 143 НК РФ: |
|
ст. 207 НК РФ: |
ст. 246 НК РФ: |
ст. 334 НК РФ: |
ст. 357 НК РФ: |
ст. 400 НК РФ: |
ст. 346.28 НК |
||||
(н.п., основной) |
орг. и и.п. |
|
ф.л. |
|
орг. |
|
орг. и и.п. - |
|
орг. и ф.л., на |
ф.л., обл. |
|
РФ: |
орг. - организации; |
|
|
|
|
|
|
пользователи |
которых зарег. |
правом собств. |
орг. и и.п., |
||
и.п. - индивид. |
|
|
|
|
|
|
недр |
|
отд. виды |
на отд. виды |
|
осущ. обл. |
предприн.; |
|
|
|
|
|
|
|
|
трансп. ср-в |
недвиж. имущ. |
ЕНВД деят. и |
|
ф.л. - физ. лица (в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
(а/м, теплоходы, |
|
|
добровольно |
и.п.). |
|
|
|
|
|
|
|
|
самолеты и др.) |
|
|
перешедшие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на ЕНВД |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Предмет (основной) |
п. 1 ст. 146 НК |
|
ст. 209 НК РФ: |
ст. 247 НК РФ: |
ст. 336 НК РФ: |
п. 1 ст. 358 НК |
п. 1 ст. 401 НК |
п. 2 ст. 346.26 |
||||
|
РФ: |
|
доход |
|
приб. = дох., |
|
добытое |
|
РФ: |
РФ: |
|
НК РФ: |
|
деятельность по |
|
|
уменьш. на |
|
(извлеченное) |
отд. виды зарег. |
отд. виды |
|
отдельные |
||
|
реализации |
|
|
|
велич. расх. |
|
полезное |
|
трансп. ср-в |
недвиж. имущ. |
виды предпр. |
|
|
товаров (работ, |
|
|
ст. 248 НК РФ: |
ископаемое. |
|
(а/м, теплоходы, |
(квартиры, |
|
деят. |
||
|
услуг) на |
|
|
|
дох. м.б. от |
|
|
|
самолеты и др.) |
дома и др.) |
|
|
|
территории РФ |
|
|
реализ. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
товаров (работ, |
|
|
|
|
|
|
|
услуг) и |
|
|
|
|
|
|
|
внереализ. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объект (основной) |
п. 1 ст. 146 НК |
ст. 209 НК РФ: |
ст. 247 НК РФ: |
ст. 336 НК РФ: |
ст. 357 НК РФ: |
ст. 400, п. 1 ст. |
п. 2 ст. 346.26, |
|
РФ: |
получение н.п. |
получение н.п. |
деятельность |
владение н.п. |
401 НК РФ: |
ст. 346.29 НК |
|
осуществление |
дохода (в виде |
прибыли |
по добыче |
отд. видами |
владение н.п. |
РФ: |
|
н.п. |
зарплаты, от |
|
(извлечению) |
зарег. трансп. |
отд. видами |
осуществление |
|
деятельности по |
проф. деят., от |
|
полезного |
ср-в |
недвиж. имущ. |
отдельных |
|
реализации |
реализации |
|
ископаемого |
|
(квартиры, |
видов предпр. |
|
товаров (работ, |
товаров (работ, |
|
|
|
дома и др.) на |
деят. |
|
услуг) на |
услуг), и др.) |
|
|
|
праве собств. |
|
|
территории РФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид объекта |
деятельность |
деятельность |
деятельность |
деятельность |
состояние - |
состояние - |
деятельность |
|
(реальный экон. |
(реальный |
(реальный |
(реальный |
результат |
результат |
(презюм. экон. |
|
результат) |
экон. |
экон. |
экон. |
действия (в т.ч. |
действия (в т.ч. |
результат - |
|
|
результат) |
результат) |
результат) |
приобр., наслед. |
приобр., |
вмененный |
|
|
|
|
|
трансп. ср-в). |
наслед недвиж. |
доход) |
|
|
|
|
|
|
имущ.). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Масштаб (основной) |
п. 1 ст. 154 НК |
ст. 210 НК РФ: |
п. 3 ст. 248, п. 1 |
ст. 338 НК РФ: |
ст. 359 НК РФ: |
п. 1 ст. 402 НК |
ст. 346.29 НК |
характеристика |
РФ: |
денежное |
ст. 252 НК РФ: |
для нефти |
для разных |
РФ: |
РФ: |
предмета (физическая, |
стоимость |
выражение |
доходы и |
(газа, угля) - |
видов трансп. |
кадастровая |
хар-ка обл. |
стоимостная, |
реализованных |
доходов |
расходы |
кол-во в тон |
ср-в: мощн. |
ст-ть в руб. |
деят. (кол-во |
количественная, др.) |
товаров (работ, |
|
выражаются в |
(куб. м); |
(сила тяги) |
|
работников; |
|
услуг) |
|
руб. |
для иных видов |
двиг.; вал. |
|
площ. торг. |
|
|
|
|
- ст-ть в руб. |
вместимость; |
|
зала и т.д.) |
|
|
|
|
|
кол-во трансп. |
|
|
|
|
|
|
|
ср-в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Единица масштаба ст. |
п. 1 ст. 154 НК |
ст. 210 НК РФ: |
п. 3 ст. 248, п. 1 |
ст. ст. 338, 342 |
ст. 359 НК РФ: |
ст. 24.15 Фед. |
ст. 346.29 НК |
317 ГК РФ: денежные |
РФ: |
руб. |
ст. 252 НК РФ: |
НК РФ: |
для разных |
з-на от 29 июля |
РФ: |
обязательства |
руб. |
|
руб. |
для нефти |
видов трансп. |
1998 г. "Об |
(кол-во |
выражаются в рублях |
|
|
|
(газа, угля) - |
ср-в: л.с.; кг |
оценочной |
работников в |
|
|
|
|
тон (тыс. куб. |
силы тяги; |
деятельности в |
чел.; площ. |
|
|
|
|
м); для иных |
регистр. т.; ед. |
РФ": рубль |
торг. зала в |
|
|
|
|
видов - руб. |
штук |
|
кв.м и т.д.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
База |
п. 1 ст. 154 НК |
ст. 210 НК РФ: |
ст. ст. 247, 248, |
ст. ст. 338, 342 |
ст. 359 НК РФ: |
п. 1 ст. 403 НК |
ст. 346.29 НК |
стоимостная, |
РФ: |
денежн. выр. в |
252 НК РФ: |
НК РФ: |
для разных |
РФ: |
РФ: |
физическая или иная |
ст-ть в руб. |
руб. получ. |
денежн. выр. в |
для нефти |
видов трансп. |
кадастровая |
за мес. (кол-во |
характеристика |
реализованных |
дох., уменьш. |
руб. получ. |
(газа, угля) - |
ср-в: мощность |
ст-ть имущ., |
работников в |
предмета через |
товаров (работ, |
на вычеты |
приб. |
кол-во в тон (в |
двиг. в л.с.; сила |
указанная в |
чел. x 12000 |
масштаб и единицу |
услуг) |
|
|
тыс. куб. м); |
тяги в кг; |
гос. кадастре |
руб./работника; |
|
|
|
|
для иных видов |
валовая |
недвиж. по |
площадь торг. |
|
|
|
|
- ст-ть в руб. |
вместимость в |
сост. на 1 янв. |
зала в кв.м x |
|
|
|
|
|
регистр. т.; |
года, |
1800 руб./кв.м |
|
|
|
|
|
кол-во ед. |
являющегося |
и т.д.), корр. на |
|
|
|
|
|
трансп. ср-в |
налог. |
коэф. К1 |
|
|
|
|
|
|
периодом |
(повыш.) и К2 |
|
|
|
|
|
|
|
(пониж.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Ставка |
ст. 164 НК РФ: |
ст. 224 НК РФ: |
ст. 284 НК РФ: |
п. 2 ст. 342 НК |
ст. 6 Закона НО: |
п. п. 2.1, 2.2 |
ст. 346.31 НК |
размер налога на |
18% (станд.), |
13% (станд.), |
20% (станд.), |
РФ: |
с каждой л.с.: от |
реш. Гор. Думы |
РФ: 15% |
единицу |
10% (прод., дет., |
35% (выигр. > |
20% (дох. |
для нефти - |
9 до 250 руб., |
НН: |
|
|
мед. товары и |
4000 руб.), 15% |
иностр. орг.), |
766 руб./т., для |
с каждого кг |
при кадастр. |
|
|
печ. издания), |
(дивиденды), |
0% (приб. ЦБ |
газа - 35 руб. |
силы тяги: 100 |
ст-ти имущ. до |
|
|
0% (товары, |
30% (для |
РФ) и др. |
за 1000 куб.м |
руб., |
10 млн. руб. |
|
|
вывезенные в |
нерезидентов) |
|
(корр. на |
с каждой |
0,1%, от 10 до |
|
|
процед. |
и др. |
|
поправ. |
регистр. т.: 100 |
50 млн. руб. |
|
|
экспорта и др.) |
|
|
коэфф.), для |
руб., |
0,2%, от 50 до |
|
|
|
|
|
иных видов - от |
с ед. трансп. |
300 млн. руб. |
|
|
|
|
|
3,8% до 8% |
ср-ва: 1000 руб., |
0,3%, свыше |
|
|
|
|
|
ст-ти в руб. |
для дорогих л/а |
300 млн. руб. |
|
|
|
|
|
|
- корр. коэфф. |
2% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Льготы, вычеты, |
п. 2 ст. 171 НК |
ст. 219 НК РФ: |
|
п. 1 ст. 342 НК |
ст. 7 Закона НО: |
п. 3 ст. 403 НК |
прил. 1 к Пост. |
расходы |
РФ: |
соц. вычеты - |
|
РФ: |
пенсионеры упл. |
РФ: нал. база в |
Гор. Думы НН: |
(факульт.): могут |
исчисленная с |
сумма расх. |
|
ставка 0% (0 |
50% налога на |
отн. кв-ры |
пониж. коэфф |
уменьш. нал. базу |
реализации |
ф.л. на |
|
руб.) при |
один л/а с мощн. |
уменьш. на |
К2 (от 0,005 до |
(оклад), осв. от упл. |
сумма НДС |
обучение, |
|
добыче полезн. |
двиг. до 150 л.с. |
величину |
1) |
отд. кат.н.п. и т.д. |
уменьшается на |
ст. 221 НК РФ: |
|
ископ. в части |
|
кадастр. ст-ти |
|
|
сумму НДС, |
проф. вычеты - |
|
нормативных |
|
20 кв.м. общ. |
|
|
предъявленную |
сумма расх. |
|
потерь |
|
площади. |
|
|
поставщиками |
и.п., связ. с |
|
|
|
|
|
|
товаров (работ, |
получ. дох. |
|
|
|
|
|
|
услуг) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Лицо (лица), |
н.п., |
н.п., |
н.п., |
н.п. |
н.п. (орг.), |
н.о. п. 1 ст. 408 |
н.п. |
исчисляющее налог |
н.а. п. 3 ст. 161 |
н.а. ст. 226 НК |
н.а. п. п. 4, 5 ст. |
|
н.о. п. 1 ст. 362 |
НК РФ |
|
н.п. - |
НК РФ - при |
РФ - при |
286 НК РФ - |
|
НК РФ - для ф.л. |
|
|
налогоплательщик |
выплате |
выплате |
выплаты |
|
|
|
|
(презюм. п. 1 ст. 52 НК |
арендной платы |
зарплаты ф.л. |
иностр. орг. |
|
|
|
|
РФ); |
за аренду гос. |
н.о. п. 8 ст. 227 |
|
|
|
|
|
н.а. нал. агент; |
(мун.) имущ., др. |
НК РФ - оцен. |
|
|
|
|
|
н.о. нал. орган |
|
аванс. платежи |
|
|
|
|
|
|
|
и.п. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговый период |
ст. 163 НК РФ: |
ст. 216 НК РФ: |
п. 1 ст. 285 НК |
ст. 341 НК РФ: |
п. 1 ст. 360 НК |
ст. 405 НК РФ: |
ст. 346.30 НК |
|
квартал |
календ. год |
РФ: |
календ. месяц |
РФ: |
календ. год |
РФ: |
|
|
|
календ. год |
|
календ. год |
|
квартал |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетный период |
|
|
п. 2 ст. 285 НК |
|
ст. 5 Закона НО: |
|
|
(факульт.): |
|
|
РФ: |
|
для орг: первый |
|
|
|
|
|
первый кв., |
|
кв., второй кв., |
|
|
|
|
|
полугодие и 9 |
|
третий кв. |
|
|
|
|
|
мес. календ. |
|
|
|
|
|
|
|
года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Срок (сроки) уплаты |
п. 1 ст. 174 НК |
п. 6 ст. 227 НК |
ст. ст. 287, 289 |
ст. 344 НК РФ |
ст. 363 НК РФ; |
п. 1 ст. 409 НК |
п. 1 ст. 346.32 |
(для н.п.) |
РФ: |
РФ: |
НК РФ: |
не позд. 25-го |
ст. 9 Закона НО: |
РФ: |
НК РФ: |
|
равными |
за нал. пер. не |
по итогам нал. |
числа мес., |
для орг. по |
не поздн. 1 окт. |
не поздн. 25-го |
|
долями не |
поздн. 15 июл. |
пер. не поздн. |
следующего за |
итогам нал. пер. |
след. года |
числа первого |
|
поздн. 25-го |
след. года |
28 мар. след. |
истекшим нал. |
не поздн. 15 |
|
мес. след. нал. |
|
числа каждого |
п. п. 8, 9 ст. 227 |
года; |
пер. |
апр. след. года, |
|
пер. |
|
из трех мес., |
НК РФ: |
по итогам отч. |
|
ав. плат.: не |
|
|
|
след. за |
для и.п. аванс. |
пер. не |
|
поздн. 30 апр., |
|
|
|
истекшим нал. |
плат.: не поздн. |
позднее 28 |
|
31 июл., 31 окт. |
|
|
|
пер. |
15 июл., 15 ноя |
календ. дней |
|
тек. года; |
|
|
|
|
тек. года, 15 |
со дня |
|
для ф.л. не |
|
|
|
|
июл. след. года |
окончания отч. |
|
поздн. 1 окт. |
|
|
|
|
|
пер. |
|
след. года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Срок (сроки) |
п. 5 ст. 174 НК |
п. 1 ст. 229 НК |
ст. 289 НК РФ: |
п. 2 ст. 345 НК |
ст. 363.1 НК РФ: |
|
п. 3 ст. 346.32 |
представления |
РФ: |
РФ: |
по итогам нал. |
РФ |
для орг. - не |
|
НК РФ: |
налоговой |
не поздн. 25-го |
не поздн. 30 |
пер. не поздн. |
не поздн. |
поздн. 1 фев. |
|
не поздн. 20-го |
декларации |
числа мес., |
апр. след. года |
28 мар. след. |
послед. числа |
след. года |
|
числа первого |
(расчетов авансовых |
следующего за |
|
года; |
мес., |
|
|
мес. след. нал. |
платежей) (факульт.) |
истекшим нал. |
|
по итогам отч. |
следующего за |
|
|
пер. |
|
пер. |
|
пер. не поздн. |
истекшим нал. |
|
|
|
|
|
|
28 календ. |
пер. |
|
|
|
|
|
|
дней со дня |
|
|
|
|
оконч. отч. пер.