Тема: Налог на доходы физических лиц.

В обывательском жаргоне – «подоходный налог».

Общая характеристика.

Правовой основой является глава 23 НК РФ. Этот налог прямой, личный и федеральный. Следовательно, правовая основа одна, единая, который взымается на всей территории РФ по единым правилам. Если бы допускалось иное, то были бы неприятные политические последствия.

Облагается ваш личный, подсчитанный и полученный доход. Реализация принципа справедливости и других принципов.

Преимущества: широкая база.

Недостатки: сложность контроля, массовое уклонение от уплаты.

В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что гос.бюджет формируется за счет их платежей.

Уплата налога – не «конфликтное», а нормальное правоотношение со взаимными обязанностями налогоплательщика и государства.

К какой группе относится данный налог?

Является общефедеральным. Выгоднее делать его именно таким, однако есть страны, в которых налог на доходы может регулироваться на местах. Но в большинстве случаев – это очень большой риск. Так не боятся делать страны с высоким уровнем развития демократизма, например, Швейцария. Могут взыматься как на основании отдельного закона, так и с установления дополнительной ставки.

Это личный налог. Для того, чтобы его взымать государство должно определить ваш личный доход.

История

Это продукт современной истории. Родиной данного налога является Англия. Возник на базе налога на роскошь в конце 18- начале 19 века.

В других странах появился позднее. В России только в начале 20 века.

Чем отличается от оброка, десятинного налога? Тут не учитывается личность налогоплательщика: его доход, семейное положение, как он получается.

В большинстве бюджетах многих стран этот налог имеет огромную роль. У нас раньше вообще не имел смысла, потому что все были бедными. В странах с высоким потреблением (Франция, Италия) налог на доходы не играет большой роли; ставка больше делается на косвенные налоги.

Субъекты налога на доходы физ.лиц.

Субъект – физическое лицо с самого рождения. Возраст, соц.статус, гражданство не имеют значение. Важно только то, резидент вы или нет. Е

• R – резиденты – полная налоговая обязанность. Все полученные доходы, полученные и в РФ, и за рубежом, подлежат обложению в РФ. К R применяется только тест физ.присутствия – «не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев» (ст.207 НК РФ). Есть исключения: всякие иностранные командировки, военных, например. Если возникает коллизия, то могут применятся другие тесты резиденства (смотрим в международные соглашения).

См. Постановление КС РФ по делу Лярского. Белорус не хотел платить по ставке 30%. КС сказал, что 12 месяцев должны считаться каждый раз при выплате дохода. Дело разрешилось в пользу чувака, т.к. есть соглашение между РФ и Белоруссией.

• N - нерезиденты – ограниченная налоговая обязанность. Платят из дохода, полученного только в РФ. Платят по больной ставке – 30% .

Налоговую обязанность можно выполнять через налогового представителя.