Косвенные налоги (продолжение).
Подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК РФ):
этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе - этиловый спирт);
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 настоящего пункта
алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
табачная продукция;
автомобили легковые;
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии;
Объекты акциза – внутренние и внешние (ввод товара на терр РФ) – если лицо ввозит товар к нам, платит акциз, если превышается кол-во. Внутренний объект обложения акцизов – внутренний объект
Квазитоварные операции, недостачи и тд также могут быть подакцизными.
Вино, сигары и тд – имеют свои единицы измерения, которые выражают физическую характеристику. Применяются также специфические ставки акцизов – когда акцизы взимаются не в процентах, а твердой суммой с товара. Это позволяет более серьезно контроллить исчисление акциза. Для контроля применяется акцизная марка.
Сроки уплаты акцизов стараются приблизить к срокам уплаты НДС, все ставки установлены НК РФ, достаточно контролируемая сфера, государство собирает крупные суммы. Как правило, акцизы передаются в бюджеты регионов (у нас есть целые регионы, которые славятся этой продукцией).
*какая-то картиночка с замурованными окнами* - подводка к тому, что раньше был налог на роскошь, раньше по внешним признакам законодатель судил о стоимости имущества и взимал налог. Люди раньше закрывали окна, чтобы меньше платить налог на имущество. Налоги есть личные и реальные - вот к последним и относится он. Была презумпция - чем больше и замысловатее дом, тем более богаче человек. В общем, железная логика. Ивлиева называет это налоговой архаикой.
Поимущественные налоги
Сегодня это микс из нескольких - два из них являются региональными. Налог на имущество организаций и транспортный налог.
Есть 2 местных поимущественных налога - это земельный и налог на имущество физических лиц.
Таким образом, всего 4.
Налог на имущество организации. Введен был гл 2 НК РФ, до этого был специальный ФЗ. Постепенно меняется предмет налогообложения. Цель - чтобы при взимании налога перейти только на недвижимое имущество, т.е. сейчас переходный период, потихоньку в регионах переходят к недвижимому имуществу организации. Облагались этим налогом всякие материальные ценности, чтобы подстегнуть товарооборот, дабы мы товары реализовывали. К началу 00-х стало ясно, что ЮЛ этот налог должны платить только с недвижимого имущества - цехов, офисов и тд. Кадастровая стоимость недвижимости здесь стала налоговой базой (дело “АВИАПАРКА” - была определена кадастровая стоимость, очень большая, была завышена, доказали это, авиапарку вернули излишне уплаченный налог). История с ГЗ МГУ. Сейчас образовательные организации не освобождены от имущественного налога, а вот религиозные - освобождены. Но есть льготы для объектов культурного наследия, вот ГЗ долгое время не было внесено в реестр культурного наследия (формально). Пришла налоговая проверка МГУ и увидела, что МГУ не начисляет налог на имущество со стоимости ГЗ. Взяла и начислила нам налог) Щекин, на тот момент доцент, вызвался вести это дело, оспорил, доказал, что нет вины, что МГУ не оказалось в реестре.. Налог был снят, ура, все счастливы. После этого дела МинКульт тянул с включением МГУ. Помог Лужков , включил ГЗ + парк в региональный реестр объектов культурного наследия. Аудитории, мебель и люстры в ГЗ отнесены к предмету охраны, их нельзя уничтожать, только реставрировать. Смотровая площадка также отнесена к памятникам архитектуры, объект охраны - вид на МОСКВУ!
Сегодня не платится налог на имущество организаций с объектов культурного наследия, ставка установлена только максимальная в НК, регионам дано право в пределах этого максимума устанавливать ставку и льготы.
Транспортный налог
Предмет - разные т\с. Самолеты, автомобили и тд. Платят этот налог и ФЛ, и ЮЛ. Объектом выступает регистрация т\с в спец органах - гибдд, воздушные суда.. И тд. Если на вас зарегано тс, но ездит кто-то другой - все равно налог платите вы.
Налогооблагаемая база - мощность двигателя у автомобиля. Еще может быть избрана масса автомобиля. Была попытка ввести в кач-ве налогооблагаемой базы объем двигателя. Сейчас мощность, единица - одна лошадиная сила, ставки налога средние в НК, регионам разрешено увеличивать аж в 20 раз!!!
Налог на роскошь кроется в данном налоге. Если автомобиль входит в перечень дорогостоящих авто, то сумма налога, исчисленная с авто умножается на повышающий коэффициент, который зависит от стоимости авто. Т.е. чем дороже авто, тем больше транспортный налог.