- •Задания
- •Ст.41 Бюджетного кодекса - п.3
- •Объясните, почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета». Порассуждайте, должны ли все государственные доходы учитываться в доходах государственного бюджета.
- •Почему говорят, что парламентаризм развился благодаря налогам?
- •Назовите главные черты налога как правового института.
- •Приведите примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его правовой природе.
- •Другие фискальные платежи, кроме таможенных:
- •Как называется группа налогов, размер которых не зависит от фактической платежеспособности облагаемого лица?
- •Основания:
- •Почему не все налоги, зачисляемые в местные бюджеты, можно назвать местными налогами? Приведите примеры государственных и местных налогов.
- •Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?
- •Заключается в том, чтобы расходы со стороны государства были минимальны, не были бы соразмерны с суммами собранных средств.
- •Как формировались современные принципы налогообложения и сборов:
- •Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?
- •В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач основные принципы налогообложения и сборов можно разделить на три группы:
- •Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.
- •Часть 3 ст. 75 Конституции рф предусматривает, что федеральным законом рф должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов.
- •Объясните, в чем состоят различия принципа равенства налогоплательщиков и принципа равного налогового бремени.
- •Объясните, каково содержание конституционного принципа единства налоговой политики.
- •Расскажите о соотношении принципа единства системы налогов и принципа разделения налоговых полномочий.
- •Означает ли публично-правовой характер налоговых правоотношений нахождение налоговых органов и налогоплательщиков в отношениях власти – подчинения?
- •Расскажите о системе участников налоговых правоотношений. Кратко охарактеризуйте роль каждой группы участников.
- •Объясните, в чем состоят различия понятий «консолидированные налогоплательщики» и «взаимозависимые налогоплательщики».
- •Обязанность устранять выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •Обязанность налогоплательщика сообщать налоговым органам о существенных изменениях своего положения.
- •Обязанность хранить документацию, связанную с налогообложением.
- •Обязанность представлять налоговым органам документы и информацию.
- •Далее краткая характеристика каждого из источников:
- •Каковы роль и значение подзаконных актов в регулировании налоговых правоотношений?
- •По каким признакам можно судить о том, что подзаконный нормативный акт о налогообложении не соответствует закону?
- •Расскажите о значении для регулирования налоговых отношений актов высших судебных органов Российской Федерации. Приведите примеры документов, наиболее значимых в этом отношении.
- •Расскажите о системе международных источников налогового права. Какие нормы российского законодательства закладывают основу для применения международно-правовых актов?
Расскажите, почему преимущество отдается общим налогам. В каких случаях оправдано установление целевых налогов?
Преимущество отдается общим налогам, поскольку, как правило, налог не имеет цели покрыть какой-нибудь конкретный расход. Это обосновывается необходимостью избежать подчинения совершаемых расходов поступлению отдельных видов доходов.
Иногда целесообразно введение целевых доходов, собираемых для финансирования конкретных расходов бюджета, так как,
во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в пользе которого он уверен.
во-вторых, эти налоги могут вводиться для придания большей независимости конкретному государственному органу.
в-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость затрат вызвана получением определенных доходов. Для введения целевого налога следует обосновать с конституционных позиций необходимость финансирования того или иного расхода именно за счет целевых поступлений.
Нарушается принцип общего покрытия (какого-то), но это сопровождается повышением мотивации налогоплательщика (т.к. он знает на что потречены деньги, т.к. налог является целевым).
Расскажите о четырех принципах налогообложения, сформулированных А.Смитом. Как изменившиеся экономические, социальные и политические обстоятельства повлияли на содержание этих принципов?
Принцип равенства и справедливости: все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.
Статья 3 НК. Основные начала законодательства о налогах и сборах
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Если мы говорим, что каждый член общества должен участвовать в формировании доходов государстве, которые направляются на финансирование расходов гос аппарата, то здесь мы прежде всего имеем в виду справедливость какую: Смит – единая ставка налогов; у нас справедливость – налообложение стало делиться на справедливость по горизонтали (у Смита также), и справедливость по вертикали (это оставляет в карманах менен обеспеченных средств меньшую долю, что более обременительно для них, чем для более обеспеченных, для которых ставка должна быть выше. Ставки налоговые должны в % отношении повышаться в зависимости от доходов.
Принцип определенности: налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому, какие налоги когда и в каком порядке.
Пункт 6 ст.3 НК. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Принцип экономности: должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.
Статья 3 НК
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.