6.4 Учет расчетов по оплате труда
Начисление заработной платы работникам осуществляется в соответствии с Положением об оплате труда, утвержденном начальником Государственной жилищной инспекции Республики Мордовия в соответствии со штатным расписанием и законодательством Российской Федерации и Республики Мордовия, регламентирующим порядок и размеры окладов и надбавок, а также начислений фонда стимулирования государственных гражданских служащих.
Начисление заработной платы отражается записью по дебету счета 1 401 20 211 «Расходы по заработной плате» и кредиту счета 1 302 01 730 «Расчеты по заработной плате».
Суммы начисленной оплаты по договорам гражданско-правового характера лицам, не состоящим в штате учреждения, отражаются по кредиту счета 0 302 26 730 «Расчеты по прочим работам, услугам» и дебету счета 0 401 20 226 «Расходы на прочие услуги».
Аналитический учет расчетов по заработной плате ведут в Журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.
К первичным учетным документам для ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда относятся:
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма 0504421) ведется ежемесячно лицом, назначенным приказом руководителя учреждения. В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней (часов) и производятся расчеты их оплаты. Записи в табель и исключение из него работников производятся на основании документов по учету личного состава: приказов о приеме на работу, переводе, увольнении (Приложение 6.5).
Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях (форма 0504425) применяется для расчета среднего заработка при определении сумм оплаты за отпуск, компенсации при увольнении и в других случаях в соответствии с действующим законодательством (Приложение 6.6).
Учет доходов, расходов и финансовых обязательств
Для учета доходов и расходов используется IV раздел плана счетов, который называется «Финансовый результат учреждения» счет 040100000.
Результат деятельности инспекции является балансовой величиной и определяется как разница между совокупными активами и обязательствами. Текущие доходы приводят к увеличению чистой стоимости активов, расходы уменьшают чистую стоимость активов в процессе операций.
Для учета расходов предусмотрен счет 040120200 «Расходы текущего финансового года».
Формирование финансового результата производится операцией по методу начислений.
Бухгалтерская отчетность инспекции
Государственная жилищная инспекция Республики Мордовия предоставляет отчетность в соответствии с доведенными сроками от главного распорядителя на основании приказа МФ РФ от 28.12.2010 г. № 191н «Инструкция о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности» (в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н) по следующим формам:
Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) (Приложение 8.1);
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф.0503230) (Приложение 8.2);
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) (Приложение 8.3);
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) (Приложение 8.4);
Справка по консолидируемым расчетам (ф.0503125) (Приложение 8.5;
Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (Приложение 8.6);
Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) (Приложение 8.7);
Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) (Приложение 8.8);
Пояснительная записка (ф. 0503160).
Инспекция предоставляет годовую и квартальную отчетности по окончании отчетного года в сроки, установленные законодательством.
На 01.01.2013 г. превышение принятых денежных обязательств над бюджетными ассигнованиями на 2012 год сложилось по статьям: 211 «Заработная плата», 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (по заработной плате за декабрь 2012 г.), 221 «Услуги связи» (за услуги связи за декабрь 2012 г.), 222 «Транспортные услуги» (за услуги по автотранспортному обслуживанию за август-декабрь 2012 г.), 223 «Коммунальные услуги» (за услуги за декабрь 2012 г.).
В 2012 году на приобретение основных средств инспекции выделено 31800 руб., за счет которых приобретен ноутбук, сотовый телефон. На увеличение стоимости материальных запасов на 2012 год инспекции выделено ассигнований 50100 руб., которые освоены на 01.01.2013 г. на 100%. За счет данных средств приобретались канцелярско-хозяйственные товары, комплектующие к АРМ, иные расходные материалы. Все материальные запасы списаны на нужды учреждения.
В 2012 году Госжилинспекции Республики Мордовия в рамках Республиканской целевой программы «Жилище» на 2011-2015 годы, утвержденной Постановлением Правительства Республики Мордовия от 27.12.2010 г. №470, было выделено средств в сумме 871,7 тыс.руб. социальных выплат на улучшение жилищных условий.
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2013 г. приведена в форме 0503169 пояснительной записки к отчету. Данные остатки планируется погасить частично в январе 2013 г. В том числе дебиторская задолженность: 221 "Услуги связи" 1162-17 предоплата за услуги связи ОАО "Мегафон"; 223 "Коммунальные услуги" 7076-20 предоплата за электроэнергию ЗАО "ВАТТ-Энергосбыт" – 4272-44, предоплата за отопление Городскому консалтинговому сервису – 2803-76; 226 «Прочие работы, услуги» - 4100-00 предоплата ООО «Техно-Инвест» за продление лицензии на антивирус. Кредиторская задолженность: 211 "Заработная плата" 51395-94 задолженность по заработной плате, НДФЛ за декабрь 2012 г.; 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" 27593-21 страховые взносы с заработной платы за декабрь 2012 г.; 221 "Услуги связи" 9329-47 задолженность Филиалу в РМ ОАО "Ростелеком" за декабрь 2012 г.; 222 "Транспортные услуги" 177149-64 задолженность МП "ЖРСУ Октябрьского района г. Саранска" за автотранспортное обслуживание автомобиля за август-декабрь 2012 г.; 223 "Коммунальные услуги" 234-98 задолженность МП "Саранскгорводоканал" за воду, водоотведение.
По ф.0503168 "Сведения о движении нефинансовых активов" отражено списание основных средств на сумму 42703-95. Все основные средства стоимостью свыше 3000 рублей, амортизация начислена 100%.